В редакцию на адрес «Обратной связи» [email protected] поступил вопрос от индивидуального предпринимателя Сергея Ковалева: «Можно ли включить затраты на ремонт офиса и стоимость строительных материалов в состав расходов для целей исчисления единого налога при упрощенной системе?» Ответ будет зависеть от того, собственное это помещение или арендованное, и характера производимых работ – капитальный или текущий ремонт. Ремонт собственного офиса Помещение офиса – это основное средство. А расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) «упрощенцы» вправе учесть при исчислении единого налога на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (Статья 346.16 НК РФ).

Расходы на ремонт арендованного помещения при усн

То есть расходы на ремонт должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Можно ли взять в расходы затраты на ремонт арендованного помещения

Проблемы появляются, как правило, из-за неправильного отнесения тех или иных видов работ к капитальному ремонту. Так, многие налогоплательщики считают работы по реконструкции и модернизации капитальным ремонтом.
Между тем затраты на такие работы учесть в составе расходов для целей исчисления единого налога «упрощенцы» не вправе, поскольку эти затраты прямо не перечислены в статье 346.16 (письмо Минфина России от 10.02.06 № 03-11-04/2/35 (Письмо Минфина РФ от 10.02.2006 N 03-11-04/2/35)).

Организация на усн может учесть затраты по улучшению арендованного имущества

Результаты выполненных подрядным способом ремонтно-строительных работ оформляются актом приемки (форма № КС-2) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). Сдача-приемка отремонтированного помещения, как при проведении ремонта собственными силами, так и подрядным способом, оформляется актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).
Можно ли взять в расходы затраты на ремонт арендованного помещения Согласны с этим и в Минфине (письмо Минфина от 25.06.06 № 03-11-05/187 (Письмо Минфина РФ от 25.07.2006 N 03-11-05/187)). А с капитальным ремонтом снова возникают проблемы.

Консультантплюс:форумы

Какие расходы по капитальному ремонту могут быть приняты для целей исчисления единого налога, Министерство финансов разъясняет в письме от 18.10.05 № 03-11-04/2/107 (Письмо Минфина РФ от 18.10.2005 N 03-11-04/2/107). Как говорится в названном письме, при решении вопроса о том, какие именно расходы следует относить к расходам по капитальному ремонту основного средства – здания, следует руководствоваться Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88(р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения»*.

Расходы на ремонт арендуемого помещения при усн

Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 7 мая 2009 года N 03-11-06/2/83 [Об определении расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов]Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу определения расходов при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на величину расходов, перечисленных в данном пункте статьи 346_16 Кодекса.

Расходы на ремонт арендованного помещения усн

2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ) Алименты, удержанные из дохода сотрудника Учитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г.
Расходы на ремонт арендованного помещения при усн НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111) Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользование Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателя (подп.
5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555, от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24988) Расходы на проверку оборудования Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г.

Усн расходы на ремонт арендуемого помещения

ПримерООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. ООО провело капитальный ремонт помещений магазина. Магазин принадлежит «Гермесу» на праве аренды. По условиям договора аренды арендатор обязан проводить ремонт помещения за свой счет. Для выполнения ремонтных работ «Гермес» привлек подрядную организацию. Стоимость работ составила 212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.). Акт по форме № КС-2 был подписан в июне. В этом же месяцы работы были оплачены подрядчику. В бухгалтерском и налоговом учете расходы на капитальный ремонт списываются единовременно. В июне бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки: Дебет 44 Кредит 60– 180 000 руб. (212 400 руб. – 32 400 руб.) – списаны затраты на ремонт помещений магазина; Дебет 19 Кредит 60– 32 400 руб. – отражен НДС, предъявленный подрядчиком; Дебет 44 Кредит 60– 32 400 руб.
Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновление Учитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 19 января 2016 г. № 03-11-06/2/1520, от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020) Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения) Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г.
Внимание Согласно пункту 5.1 ВСН 58-88(р) капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий. Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте, приведен в пункте 9 Положения. Таким образом, к расходам по капитальному ремонту помещения для целей исчисления единого налога могут быть приняты только те затраты предпринимателя по капитальному ремонту помещения, которые согласно Положению относятся к расходам, производимым при капитальном ремонте. Ремонт арендованного помещения Как мы уже сказали, затраты на ремонт арендованного имущества также можно включить в состав расходов (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ГК РФ);

• произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Такой подход подтверждается в письмах Минфина России от 20 января 2011 г. № 03-11-11/10 и УФНС России по г. Москве от 13 июля 2009 г. № 16-15/071782. Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт основных средств (п.

2 ст. 346.17

НК РФ). Например, если организация, которая находится на УСН, ремонтирует основное средство собственными силами, то стоимость запчастей включите в налоговую базу по мере их замены (составления акта о замене запчасти) и оплаты поставщику (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ), а зарплату сотрудников – по мере выплаты сотрудникам (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет расходов на ремонт при УСН проиллюстрирует пример.