При признании должником своих финансовых обязательств, если это отражено в письменной форме – дополнительном соглашении или акте сверки, срок исковой давности прерывается и начинается заново. Это важно для бухгалтерского учета, поскольку если составлен такой документ, а задолженность числится как безнадежная и списана, это является нарушением налоговых требований и правил ведения бухгалтерского учета. Прерывается время также в связи с оплатой должником части задолженности или неустойки, процентов, либо при направлении письма с просьбой об изменении срока выплаты, отсрочке или рассрочке.При списании долга с баланса предприятия, работающего по УСН, к заверенному руководителем организации-кредитора приказу прикладывается справка о ликвидации должника или выписка из ЕГРЮЛ. При применении УСН расходы на невзысканную задолженность в балансе не отражаются в связи с особенностью налогового режима.

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резервов После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка: Дебет 63 Кредит 62.01 — на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в бухгалтерском учете (150 000,00 руб.). Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 63 и Сумма НУ Кт 62.01 — на сумму списанного долга за счет резерва, сформированного в налоговом учете (100 000,00 руб.).

Внимание

Сумма ПР Дт 63 и Сумма ПР Кт 62.01 — на постоянную разницу, величина которой составляет 50 000,00 руб. Для целей налогообложения прибыли оставшаяся часть безнадежного долга списывается на внереализационные расходы с помощью документа Операция (раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную).

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

Важно

Проводки следующие: Д 91 — К 62 Не покрытая резервом безнадёжная задолженность покупателей (заказчиков) списана на расходы Д 007 Безнадёжная задолженность отражена на забалансовом учёте Такие же проводки делаются, если списывается часть «дебиторки», в случае недостаточности резерва сомнительных долгов. При погашении должником списанной задолженности делаются следующие проводки: Д 51 (50) — К 62 Средства от задолжавшего покупателя (заказчика) поступили на расчётный счёт (в кассу) Д 62 — К 91 Погашенная задолженность учтена в доходах К 007 С забалансового учёта списана (снята) погашенная безнадёжная задолженность Резерв по сомнительным долгам Что в него входит для целей налогообложения? Этот резерв создаётся только налогоплательщиками, применяющими обычную (не упрощённую) систему налогообложения.

Порядок списания дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность заполняется аналогично заполнению закладки Дебиторская задолженность. По условиям Примера 1 кредиторская задолженность отсутствует.


На закладке Счета расчетов отражается список счетов учета расчетов с контрагентами, по которым выполняется инвентаризация расчетов. По умолчанию в указанный список включены следующие счета:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе счета 76.07 «Расчеты по аренде», 76.27 «Расчеты по аренде (в валюте)» и 76.37 «Расчеты по аренде (в у.е.)»;
• 58 «Финансовые вложения».

Списком счетов пользователь может управлять, добавляя другие счета или отключая счета, предложенные программой.

Пошаговая процедура списания дебиторской задолженности

Инфо

Поскольку в учетной системе задолженность уже списана, то поступившие денежные средства от покупателя автоматически определяются как предоплата. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 62.02 — на сумму поступивших денежных средств от покупателя (150 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль сумма фиксируется в ресурсе Сумма НУ Кт 62.02. Сумму погашенной задолженности необходимо включить в состав прочих доходов организации, а также списать с забалансового счета 007.

Указанные операции можно отразить в одном документе Операция (см. рис. 4). Рис. 4. Включение погашенной задолженности в доходы 1С:ИТС Об отражении списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам см.
также в «Справочнике хозяйственных операций.

Просроченная дебиторская задолженность — как списать

Исходя из смысла статьи 265 Налогового кодекса, списание безнадёжной дебиторской задолженности можно осуществить двумя способами:

1. За счёт суммы резерва по сомнительным долгам (далее также — резерва сомнительных долгов).
2. За счёт внереализационных расходов в составе убытков. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то на убытки списывается часть задолженности, превышающая резерв.

При этом необходимо подготовить три документа:

• Акт инвентаризации расчётов с дебиторами (форма №ИНВ-17).
  Образец акта на списание дебиторской задолженности смотрите в предыдущей статье.
• Справка бухгалтера с обоснованием факта списания.
• Приказ руководителя юридического лица о проведении списания дебиторской задолженности.

Списание за счёт внереализационных расходов Рассмотрим наиболее частую причину списания — завершение срока давности.

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность

Сначала определяется текущая сумма резерва с учётом лимита в 10% от выручки. Затем она сравнивается с неиспользованной частью резерва за предыдущий квартал.

Если текущий резерв меньше оставшегося, разность относится на внереализационные доходы. Если больше — на внереализационные расходы. Факт создания резерва должен быть записан в учётной политике юридического лица.

Проводки такие: Дебет 91 — Кредит 63 Сформирован (доначислен) резерв сомнительных долгов При уменьшении резерва по итогам отчётного квартала Дебет 63 — Кредит 91 Уменьшение суммы резерва Дебет 63 — Кредит 62 Задолженность списана за счёт резерва Дебет 007 Списанная задолженность отражена на забалансовом учёте Как законным путём выполнить покупку дебиторской задолженности, читайте в на нашем ресурсе.Отслеживание дебиторской задолженности вот тут. Здесь же вы найдёте и другие методы управления дебиторкой.

Информационно-правовое обеспечение

Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ. Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности. Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника. Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Формирование резерва в налоговом учёте Порядок создания резерва таков:

• Осуществить инвентаризацию дебиторской задолженности, оформив результаты актом № ИНВ-17.
• Выбрать долги с давностью просрочки более 90 и 45-90 дней (включительно).
• Суммировать выбранные долги. При этом задолженность более 90 дней учитывается в резерве полностью, а с давностью 45-90 дней — с коэффициентом 0,5 (только половина суммы задолженности каждого контрагента).

  Встречная кредиторская задолженность во внимание не принимается.

• Сопоставить полученную сумму долгов с выручкой отчётного периода — сумма резерва должна быть меньше или равна 10% объёма выручки без НДС.
• Размер перечислений в резерв отражается во внереализационных расходах.

Неиспользованный резерв можно перенести на будущий налоговый период.

Списать дебиторскую задолженность в сязи с невозможностью взыскания

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации. Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч.

НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

• в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
• в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года. Инвентаризация расчетов Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).