Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет: — перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;- иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;- инкассированная валютная выручка организации, осуществляющей реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации;- наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Учет денежных средств на валютных счетах

Внимание

По условиям контракта экспортер оплачивает таможенные платежи (25 долларов) и международную перевозку товаров (10 000 долларов) с текущего валютного счета. 4 апреля банк известил экспортера о зачислении выручки на транзитный валютный счет. На следующий день экспортер представил поручения на продажу валюты и поручение на зачисление не подлежащей продаже валюты на текущий валютный счет.

Согласно расчету экспортера 5 апреля списана валюта, подлежащая обязательной продаже. 7 апреля продана валюта. Вознаграждение банку за продажу составило — 7080 руб.

Курс валюты ЦБ РФ: 1 апреля — 27,00 руб./БББ; 4 апреля — 27,18 руб./БББ; 5 апреля — 27,20 руб./БББ; 7 апреля — 27,25 руб./БББ Требуется: проставить корреспонденции бухгалтерских счетов и отразить операции по продаже иностранной валюты. Таблица 4 — Операции по продаже иностранной валюты Дебет Кредит Сумма, руб.

Учет текущих валютных операций учет операций на валютных счетах в банках

Согласно договору с иностранным партнером российской организацией осуществляется приобретение доли в уставном капитале иностранной фирмы Стоимость доли составила — 20 000 евро. Для осуществления платежа российской организацией в уполномоченном банке приобретена валюта, которая предварительно зачислена на специальный валютный счет.
Курс валюты Центрального банка РФ на дату зачисления купленной валюты составил 35 руб. за 1 евро, на дату перечисления иностранному партнеру — 35,2 руб. за 1 евро. Отражение операций по специальному валютному счету осуществляется на основе выписок банка со специального счета.
В учете составляются записи: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» — 700 000 руб.

Учет движения средств по валютному счету

Пересчет стоимости безналичных денежных средств, выраженных в иностранной валюте, приводит к возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов или прочих расходов. В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по операциям: — по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;- по пересчету стоимости активов и обязательств.

Бухгалтерские и юридические услуги

Инфо

Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета: — транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте (52.1); — текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже (52.2). При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Учет операций по валютным счетам

При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка «Обязательная продажа произведена»; валютной выручки, в сумме ранее оплаченных с текущего валютного счета резидента расходов и иных платежей, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка «Компенсация расходов и иных платежей по пункту 1.3 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 года N 111-И».


Указанные отметки проставляются в платежном документе на основании информации, содержащейся в документах, представляемых резидентом уполномоченному банку в соответствии с пунктами 3.3 и 3.4 настоящей Инструкции. 2.3.4.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»;52-2 «Валютные счета за рубежом».

Важно

К субсчету 52-1 открываются субсчета второго порядка: 52-1-1 «Текущий валютный счет»;52-1-2 «Транзитный валютный счет». Валютный счет может открываться только на одну из валют различных государств (доллары, фунты стерлингов, евро и т.д.).

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету. За открытие валютных счетов и проведение по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте.

Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений.

С текущего валютного счеаденежные средства списывают для

Нерезидентами признаются: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в».
Для возврата ошибочно поступивших в пользу резидента денежных средств, если до их списания с транзитного валютного счета резидента по основаниям, указанным в подпунктах 2.3.1 — 2.3.3 пункта 2.3 настоящей Инструкции, в уполномоченный банк поступил один из следующих документов: распоряжение резидента — владельца счета о переводе этих денежных средств на другой транзитный валютный счет этого резидента, в том числе в другом уполномоченном банке, либо о возврате этих денежных средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления; сообщение от банка-корреспондента о возврате этих денежных средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления, если в договоре банковского счета, заключенном уполномоченным банком с резидентом — владельцем счета, предусмотрены соответствующие условия списания денежных средств с транзитного валютного счета. 2.3.5.