Величина налога корректируется с учетом коэффициентов расхода на доставку газа до места обработки и единицу условного топлива. Эти показатели определяются налогоплательщиком по окончании месяца в порядке, установленном налоговым законодательством. По некоторым видам газа, полученного на полуострове Ямал или в ЯНАО, применяется нулевая ставка НДПИ. Налогообложение при добыче угля При налогообложении его добычи также используются твердые ставки в стоимостной оценке на 1 тонну полученного угля. Они меняются по разновидностям угля. К налоговой ставке применяется коэффициент-дефлятор, устанавливаемый нормативными актами. Сумма НДПИ в отношении добычи угля может быть снижена на величину расходов по охране труда. Этот вычет применяется либо при расчете НДПИ, либо налога на прибыль. Налоговый учет драгоценны металлов Учет драгоценных металлов ведется по местам их добычи.

Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)

Особый порядок учета золота и других драгоценных металлов обусловлен их особыми физическими свойствами, используемыми в машиностроении и приборостроении, участием в формировании золотого запаса государства и высокой потребительской стоимостью. В то же время другие полезные ископаемые учитываются по количеству руды, их содержащей, и поэтому независимо от содержания, например железа в товарных рудах, при налогообложении учитывается отраженное в учетных формах количество необогащенной товарной руды. Для целей налогообложения налогоплательщик должен определять количество произведенных за налоговый период (месяц), то есть доведенных до соответствующего стандарта, концентратов и иных полупродуктов, содержащих драгоценные металлы.
При этом учитываются также потери металлов, связанные с производством полупродуктов.

О налогообложении ндпи добычи общераспространённых полезных ископаемых

Внимание

В основу облагаемой базы по этому платежу может быть заложено:

• количество;
• или стоимость добытого ископаемого.

Количественный показатель является основным при расчете платежа, если предмет добычи — нефть и газ. По остальным ресурсам в основу при расчете величины платежа берется их стоимостная оценка. И тот и иной показатели рассчитываются плательщиком самостоятельно.

Налог на добычу полезных ископаемых

Впоследствии его можно изменить, только если возникают существенные корректировки в техническом проекте или в технологии производственного процесса. Стоимость добытых ресурсов можно рассчитать одним из трех вариантов: Метод определения стоимости Содержание По ценам реализации в отчетном периоде, не включая субсидии Метод применим, когда есть субсидии государства к цене продажи По ценам реализации в отчетном периоде Применяется при отсутствии государственных субсидий По расчетным ценам добытого продукта Используется, когда реализация отсутствует Вычет по налогу на недра Налоговый вычет по НДПИ заключается в возможности уменьшения платежа на совершенные в отчетном периоде расходы при расчете базы налога. Такие издержки делятся на прямые и косвенные.

Доклад: характеристика налога на добычу полезных ископаемых

Согласно Правилам учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731, учет драгоценных металлов ведется в добывающих организациях по массе, а также по качеству и в стоимостном выражении, если это возможно с учетом условий технологических процессов извлечения, обогащения, дальнейшей переработки, опробования и анализа минерального сырья, содержащего драгоценные металлы. Учет драгоценных металлов, входящих в состав продуктов переработки минерального и вторичного сырья, при передаче их на аффинаж осуществляется в пересчете на массу химически чистых драгоценных металлов. После проведения аффинажа учет драгоценных металлов осуществляется по результатам аффинажа.

Налог на добычу полезных ископаемых в 2018 году

В соответствии с НК РФ под собственно добытым полезным ископаемым подразумевается продукция добывающих отраслей промышленности, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия вышеуказанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту организации. При разработке коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений драгоценных металлов в качестве полезного ископаемого НК РФ признает концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы.
В данном случае серебро рассматривается как попутный компонент, а его стоимость должна определяться по ценам реализации аффинированных металлов. Пример 2. Организация произвела 1000 граммов золотосодержащего концентрата (без учета потерь); по данным аффинажного завода, содержание золота составляет 0,96, серебра — 0,05. Золото реализовано по цене 350 руб. за 1 грамм (за вычетом НДС и расходов на аффинаж), серебро — по цене 5 руб.


за 1 грамм (за вычетом НДС и расходов на аффинаж). Стоимость добытого полезного ископаемого (золотосодержащего концентрата) для исчисления налога по золоту составляет 336 000 руб. (350 руб. х 0,96 х 1000 граммов), по серебру — 250 руб. (5 руб. х 0,05 х 1000 граммов). Налогоплательщики, разрабатывающие месторождения драгоценных металлов, могут добывать и иные полезные ископаемые, например общераспространенные (песок, глина и т.д.).
Каков порядок его начисления? Какие нюансы следует учесть при расчете этого платежа? Расскажем в статье. Элементы налога на добычу полезных ископаемых Обязанность расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых возлагается на юридических лиц и ИП, пользующихся недрами. Как и прочие налоговые платежи, он характеризуется определенными элементами: Элементы Расшифровка Характеристики Субъекты Плательщики налога Предприятия и ИП, производящие добычу полезных ископаемых, состоящие на учете в налоговой службе в качестве налогоплательщика Объект Ископаемые, добытые субъектом предпринимательской деятельности Не облагаются полезные ископаемые, не состоящие на балансе государства, добытые ИП для личных нужд Ставки Процент платежа, подлежащий уплате Ставка налога напрямую зависит от того, какие виды ископаемых были добыты.
Для определенных их видов ставка налога составляет 0%.

Особенности уплаты налога н добычу общераспространенных полезных ископаемых

В соответствии с Законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» преимущественным правом приобретения драгоценных металлов пользуются Государственное учреждение по формированию государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней при Минфине России (Гохран России) для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации (Госфонда), уполномоченные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территориях которых были добыты драгоценные металлы, для пополнения соответствующих государственных фондов драгоценных металлов субъектов Российской Федерации. Обязательным условием договора с золотодобытчиками является выдача им задатка (аванса) в счет платежей, причитающихся с Гохрана и других органов.
В отличие от оценки других видов полезных ископаемых НК РФ устанавливает особый порядок оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений. Данный вид полезного ископаемого оценивается исходя из цен реализации химически чистого металла без учета НДС; причем цены уменьшаются на расходы налогоплательщика по аффинажу драгоценного металла и по доставке (перевозке) аффинированного металла до получателя. Если в налоговом периоде, за который производится исчисление налога, отсутствовала реализация аффинированного металла, за основу для расчета принимаются цены реализации, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов. При наличии в налоговом периоде нескольких сделок по реализации аффинированных металлов определяется средневзвешенная этих цен.

Инфо

При этом сбор минералогических коллекционных материалов, не признаваемых объектом налогообложения, может осуществляться как в рамках самостоятельного вида пользования недрами, предусмотренного Законом РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах», на основании лицензии на сбор минералогических и других геологических коллекционных материалов, так и в качестве лицензированных работ по геологическому изучению недр. НК РФ предусматривает налогообложение как основных, так и попутных компонентов, заключенных в полезных ископаемых, в данном случае в концентратах и иных полупродуктах. Например, при разработке месторождений золота полупродукты могут содержать серебро, которое не состоит на балансе запасов полезных ископаемых, а выделяется только в результате аффинажа.

На некоторые виды ископаемых распространяется ставка 30%. Перечисление платежа и предоставление отчета НДПИ определяется по результатам добычи за месяц индивидуально по видам природных ресурсов. Платеж перечисляется по месту расположения участка, на котором проводилась добыча.

Читайте также статью: → «Энергетические налоги в 2018: проводки, примеры, ответы на вопросы». Перечисление в бюджет проводится не позднее 25 числа месяца после отчетного. Ежемесячную декларацию разрешается предоставлять как на бумажном носителе, так и в электронном формате.

Важно

Крупные налогоплательщики сдают электронную декларацию. Особенности и нюансы налогообложения Расчет НДПИ имеет определенные тонкости. Нюансы касаются нефтепромысла, добычи газа, драгоценных металлов и угля.