Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя консультационных услуг на территории РФ на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства. В свою очередь, местом реализации услуг РФ не признается, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Поскольку покупателем консультационных услуг в рассматриваемой ситуации является российская организация, оказание таких услуг признается объектом обложения НДС.

Оказание услуг нерезиденту

Важно

Таким образом, российская организация, приобретая консультационные услуги у резидента Аргентины, не имеющего постоянного представительства на территории РФ, признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать из доходов исполнителя и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Уплата налога должна быть произведена российской организацией одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств резиденту Аргентины (п.

Инфо

НК РФ). При этом, учитывая мнение представителей финансового ведомства, в контракте с резидентом Аргентины целесообразно предусмотреть сумму налога, подлежащую уплате в российский бюджет. В ином случае налоговому агенту придется уплатить НДС за счет собственных средств.

Уплата налогов при реализации услуг иностранной компанией в 2018 году

Внимание

Для целей налогообложения прибыли под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную, в частности, с оказанием услуг, ведением иной деятельности. Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение (п.п.

Подводные камни договора консалтинга с нерезидентом

России, местом реализации Россия не является. Следовательно, реализацию НДС не облагают. В отдельную группу выделены услуги по перевозке (подп.
4.1, 4.2 ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг признается Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории. Отметим, что по статье 164 кодекса оказание некоторых транспортных услуг облагают НДС по ставке 0 процентов.
Это услуги:

• по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров;
• по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
• по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения или отправления расположен за пределами России.

Допустим, российская организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов морским транспортом между портами городов Санкт-Петербурга и Калининграда.
Это правило распространяется:

• на передачу, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав;
• на услуги по разработке программ и баз данных для ЭВМ, в том числе работы по их адаптации и модификации;
• на консультационные, юридические, бухгалтерские услуги , инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также НИОКР;
• на услуги по подбору персонала, который в дальнейшем будет работать в месте деятельности покупателя;
• на услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного автотранспорта;
• на услуги агента, привлекающего исполнителя для оказания перечисленных выше услуг.

К примеру, российская фирма оказывает консультационные услуги.
НК РФ).Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия иностранной компании — покупателя консультационных услуг на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении ее филиалов и представительств — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги приобретены через это постоянное представительство) (абзац второй пп. 4 п. 1 ст.
Документами, подтверждающими место оказания услуг, являются контракт, заключенный с резидентом Аргентины и документы, подтверждающие факт оказания услуг (п. 4 ст. 148 НК РФ). В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, исчисление и уплата НДС в бюджет производятся налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица (письма Минфина России от 24.07.2012 N 03-07-08/213, от 11.11.2011 N 03-07-08/316, от 19.10.2011 N 03-07-08/291, от 12.05.2011 N 03-07-08/145). Налоговая база в данном случае определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом налога. Отметим, что возникновение обязанностей налогового агента не зависит от того, является ли российская организация плательщиком НДС.

НК РФ. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при удержании налога налоговыми агентами сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, в частности 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на размер указанной налоговой ставки, то есть по ставке 18/118. Обращаем внимание, что представители Минфина России в письме от 08.09.2011 N 03-07-08/276 отмечают, что если контрактом с налогоплательщиком — иностранным лицом, реализующим консультационные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику — налоговому агенту следует самостоятельно определить налоговую базу для целей НДС, то есть увеличить стоимость услуг на сумму налога.

Услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), которое находится на территории Российской Федерации. Это, например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.


Допустим, фирма оказывает услуги иностранной компании по реконструкции офисного здания в г. Оренбурге. Поскольку эти работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории России, место их реализации – Россия. Следовательно, оказание услуг подпадает под обложение НДС; 2. Услуги связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, которые находятся на территории Российской Федерации. Это, например, работы, связанные с монтажом, сборкой, переработкой, обработкой, ремонтом и техническим обслуживанием.
К примеру, компания оказывает услуги по ремонту компьютеров. Ремонтная мастерская фирмы находится в г. Смоленске. Поскольку данные услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России, место их реализации – Россия; 3. Услуги фактически оказываются на территории России в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов. Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия.
А раз так, их реализацию облагают НДС; 4. Покупатель услуг ведет деятельность на территории Российской Федерации.
Здравствуйте, Анастасия! 1) какие моменты должны быть учтены в договоре, помимо предмета, стоимости, сроков? Так как речь идет о договоре с нерезидентом, то желательно в договоре предусмотреть положения относительно того, законодательство чьей страны будет применяться по отношению к данному договору. Статья 1211. Право, подлежащее применению к договору при отсутствии соглашения сторон о выборе права1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или другим законом, при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора. 2) какая сторона какие налоги оплачивает? Исполнитель — российское ООО.