Отражена выручка от продажи продукции 62 90-1 498 300 Списан НДС, начисленный при отгрузке продукции 90-3 76 45 300 Списана фактическая себестоимость продукции 90-2 45 453 000 В налоговом учете при применении метода начисления доходы от реализации признаются на дату перехода права собственности на продукцию от организации к покупателю (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, доходы от реализации готовой продукции и расходы, связанные с ее производством и реализацией, в бухгалтерском и налоговом учете признаются одинаково. Следовательно, разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» <7, не возникает.

«профи-лэкс»

Но обязательство не может не быть исполнено, ибо безвозмездная передача товара предполагается только на основании договора безвозмездной помощи, только в порядке и на условиях, содержащихся в Указе от 1.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи». Таким образом, товар должен быть оплачен. И ссылки ООО «Б» на то, что заключенный договор является договором комиссии, не состоятельны. Ибо и порядок расчетов, и условия реализации, и порядок перехода права собственности на товар свидетельствуют об обратном.

Кстати, по пути взыскания денежных средств на основании договоров «о реализации» идет и судебная практика. Во избежание спорных ситуаций рекомендуем прежде всего обращаться в юридическую службу предприятия.

Договор на реализацию товара — договор поставки или договор комиссии

Таким образом, при проведении документа «Реализация» сумма расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется как меньшая из трех сумм:

1. Сумма товаров, оплаченных поставщику, определенная как остаток товаров, поступивших от поставщика, минус задолженность за товары перед поставщиком.
2. Покупная стоимость реализуемых товаров.
3. Покупная стоимость товаров, оплаченных покупателем, которая определяется как покупная стоимость, умноженная на коэффициент оплаты, где коэффициент оплаты это отношение суммы зачтенного аванса к общей сумме реализации.

12.01.2004От поставщика «А» по договору № 243 поступили товары (стулья, 10 шт.) на сумму 10 000 руб.Поступление отражено в конфигурации документом «Поступление МПЗ» №002 от 12.01.04.

Проводки по учету реализации готовой продукции

Как правило, момент смены собственника происходит при отгрузке товара:

При этом факт продажи сопровождается сопроводительными документами, такими как накладные. Иногда в договор включаются особые условия, на основании которых ценности становятся полноправной собственностью покупателя после совершения оплаты. Если перечисления денежных средств не произойдет в установленный срок, товар следует вернуть продавцу.
Также в случае задержки платежа продавец вправе либо требовать оплату, либо рассчитывать на возврат ценностей. Подобные условия позволяют квалифицировать договора как соглашения с особыми условиями перехода прав собственности на товар.

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. проводки

Инфо

Главная » Полезные статьи » Статьи по арбитражу » Договор поставки (товар под реализацию) Предприниматели всегда стараются минимизировать свои риски. Одним из таких способов стал договор поставки с условием оплаты товара после его фактической реализации. Такая форма расчетов кажется сторонам очень выгодной: покупатель оплачивает товар только после его реализации и получения денег, а поставщик вправе контролировать торговые сделки контрагента.

Риски при получении денег за товар после реализации

Согласно пункту 2 статьи 314 Кодекса в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок, исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Указанные выводы подтверждаются и примерами судебной практики (например, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21 июля 2010 г.
по делу N А53-18307/2009).

Электронная библиотека

Налогового кодекса Российской Федерации» декларации по НДС не предусмотрено специальных граф для отражения суммы налога, исчисленного с операции с отложенным переходом права собственности. По логике сумма налога, исчисленного с обозначенной операции в период отгрузки продукции, должна быть включена в общую сумму налога, отражаемую в строке с кодом 110. Между тем отдельной строки для указания налоговой базы по данной операции не предусмотрено.

Более всего для этой цели подходят строки с кодами 010 — 040, поскольку в них подлежат отражению следующие налогооблагаемые объекты — реализация (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг). Пример 1.

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Внимание

Реализация готовой продукции может осуществляться:

1. На основании заключения договора поставки.
2. Через собственные торговые подразделения (магазины, киоски).

Датой перехода права собственности на изготовленную продукцию считается дата ее передачи покупателю. При передаче готовой продукции составляется сопроводительная документация – расходная и товаротранспортная накладные, акты приема-передачи, которые и подтверждают смену права собственности. Основные правила формирования проводок при реализации продукции Порядок формирования проводок по реализации готовой продукции зависит от двух обстоятельств:

1. Первой операцией была отгрузка;
2. Первой операцией была оплата.

Первый вариант влечет за собой возникновение дебиторской задолженности у производителя, поскольку момент оплаты за продукцию возникает позже, нежели была его фактическая отгрузка.

"упрощенка": признание расходов документом "реализация"

В результате сумма товаров, оплаченных поставщику, определяется как остаток товаров, поступивших от поставщика, минус задолженность за товары перед поставщиком. Товар реализован Сумма расходов, подлежащих отражению в налоговом учете, ограничена покупной стоимостью реализуемых товаров. Товар оплачен покупателем Поскольку то, что расходы признаются только после оплаты покупателем, однозначно не вытекает из Налогового кодекса РФ, пользователь может отключить это ограничение, установив для константы «Признавать расходы по товарам после оплаты покупателем» значение «0». Если для константы «Признавать расходы по товарам после оплаты покупателем» установлено значение «1», при признании расходов производится контроль состояния взаиморасчетов с покупателем. Для контроля оплаты товаров покупателем, расчеты за товары выделены на отдельном счете 62.3 «Расчеты с покупателями за товары (в рублях)».

Если же комиссионное вознаграждение в договоре отсутствует, товар по договору приходуется на баланс, а не на забалансовые счета, и тогда вести речь о договоре комиссии невозможно. Это еще раз подтверждает, что стороны заключили договор поставки. Вернуть товар на основании договора поставки можно только в случае, если товар поступил в распоряжение покупателя с нарушением условий о качестве, количестве, ассортименте.

Вернуть же надлежащим образом переданный и оприходованный товар возможно только лишь на основании нового договора купли-продажи, тогда как по договору комиссии возврат осуществляется на основании товарно-транспортной накладной на возврат. В нашем случае, когда товар потерял свои потребительские качества и не может быть использован, отпадает возможность возникновения условия, при котором появляется обязанность по оплате товара.

Оплата за товар по его фактической реализации

В соответствии с пунктом 1 статьи 454 ГК РФ, правила которой применяются к положениям о поставке (пункт 5 статьи 454 Кодекса), продавец обязуется передать товар в собственность покупателя, а последний — принять этот товар и оплатить. Статьей 486 названного Кодекса предусмотрено, что покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом проданного товара, если иное не предусмотрено законодательством или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства. В силу статьи 190 ГК РФ установленный законом, иными правовыми актами или сделкой срок определяется календарной датой либо истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами.
Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
А» «Текущий расчетный счет» «№ 243» «Оплата поставщику» «Расходы на приобретение товаров и материалов» 19.01.2004Поступил аванс от покупателя «Б» по договору № 11/04 на сумму 8 400 руб. Оплата отражена в конфигурации документом «Выписка» № 029 от 19.01.04. документом «Выписка» № 029 сформированы проводки: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)» 8 400 руб. «Текущий расчетный счет» «Б» «Поступления от покупателей» «№11/04» 21.01.2004.Покупателю «Б» по договору № 11/04 реализованы товары (Стулья 10 шт.) на сумму 12 000 руб. Реализация отражена в конфигурации документом «Реализация» № 001 от 21.01.04. Перед формированием проводок определим сумму принимаемых расходов: 1. Сумма товаров, оплаченных поставщику.