Значит, бухгалтеру нужно рассчитать сумму налога с продажной стоимости основного средства. Но может случиться, что «входной» НДС при покупке к вычету не принимался, а был учтен в балансовой стоимости основного средства (например, если это основное средство использовалось лишь при производстве продукции, не облагаемой НДС). В этом случае налог рассчитывается с разницы между ценой имущества и его остаточной стоимостью. Такое правило установлено п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ. Выручка от продажи основного средства за вычетом начисленного НДС в налоговом учете включается в доходы от реализации. А на остаточную стоимость проданного имущества увеличиваются расходы предприятия. Основные средства забирает собственник В Письме Минфина России №16-00-22/11 разъяснено, как в бухгалтерском учете списывать стоимость такого имущества.
Ведение бухгалтерского учета в муп
Формирование уставного фонда МУП Уставный капитал МУП формируется путем поступления от муниципального собственника имущества – денежных средств, ценных бумаг, нематериальных и материальных активов, имеющих стоимостную оценку. Учет имущества ведется с использованием счета 75 путем открытия субсчета 1 «Расчеты по выделенному имуществу».
Пример формирования уставного фонда МУП МУП зафиксировало в Уставе сумму фонда в размере 150 000 рублей. Формирование осуществлено имуществом муниципального образования.
Предприятие в учете осуществляет записи:
- Отражена стоимость имущества фонда: Дт 75/1 Кт 80 на сумму 150 000 рублей;
- Осуществлено поступление имущества: Дт 08/4 Кт 75/1 на сумму 150 000 рублей;
- Оприходованы основные средства: Дт 01 Кт 08/4 на сумму 150 000 рублей;
Величина фонда может снижена или увеличена.
Хозяйственное ведение
В данном документе установлен порядок передачи унитарному предприятию только недвижимого имущества (зданий и сооружений). В нем сказано, что на основании распоряжения Министерства имущественных отношений РФ заключается договор о порядке использования закрепленного объекта.
Проводки же идут в таком порядке.
Какой порядок учета имущества в хозяйственном ведении?
- Важно
Категории- Бухгалтерский учет
- Доброго времени суток. У меня такой вопрос. Мы получили в хозяйственное ведение от учредителя основные средства сверх уставного фонда.
Какой счет должен быть задействован при поступлении, 75 или 83? Кроме этого мне подсказывают, что ОС можно принять по остаточной стоимости, а как быть с теми, которые полностью самортизировали, ведь на забаланс определить можно лишь морально изношенные ОС, подлежащие списанию, т.к. они не приносят выгоды предприятию. Если же я принимаю ОС по балансовой стоимости, прописанной в актах приема-передачи, то как быть с теми ОС, которые амортизировали частично.
Какой проводкой принять эту амортизацию. И еще. Мне предложено было ежемесячную амортизацию относить не на затратные счета, а сразу на счет прочих доходов — 91. Т.к. организация не несла реальных затрат, а получила эти ОС в хозяйственное ведение.
Учет основных средств унитарного предприятия
В учете предприятия отражается операция:
- Учтено поступление имущества: Дт 08 Кт 83 на сумму 51 000 рублей;
- Учтено дооборудование: Дт 08 Кт 10 на сумму 2 000 рублей;
- Отражено принятие на учет основного средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 53 000 рублей.
О возможности изменения величины добавочного капитала соответствующие положения вносятся в учредительные документы. При возврате имущества стоимость добавочного капитала будет уменьшена.
Учет основных средств в МУП Имущество относится к амортизируемым ОС (п.1 ст. 256 НК РФ). Для учета ОС предприятие оформляет карточку учета № ОС-6.
В регистре указывается первоначальная стоимость, группа и норма амортизации, срок использования, дата принятия на учет. Амортизация в МУП начисляется по стандартным правилам учета – ежемесячно, с отражением на отдельном счете.
Если основное средство когда-то было внесено в уставный фонд предприятия, то бухгалтер сделает в учете такие записи: Дебет 80 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» — уменьшен уставный фонд на остаточную стоимость основного средства; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» — отражена первоначальная стоимость основного средства; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации; Дебет 75 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость основного средства с баланса.
Оформление имущества в бухгалтерии на праве хозяйственного ведения
Возможны три варианта: — имущество поступило от собственника, — куплено за счет целевого финансирования — приобретено на доходы от предпринимательской деятельности. Рассмотрим, как учитывать основные средства в каждом из этих случаев.
Имущество поступило от собственника Наиболее часто унитарные предприятия получают основные средства в качестве вклада в уставный фонд от собственника, то есть от государства, а именно от Министерства имущественных отношений РФ или его региональных отделений. Министерство передает имущество унитарному предприятию: чиновники оформляют соответствующее распоряжение и прилагают к нему подписанный акт о приеме-передаче объекта основных средств.
№252-р.
Собственник может не ограничиться формированием уставного фонда унитарного предприятия и передать ему в хозяйственное ведение еще какие-то основные средства. Как отражать такое имущество в бухгалтерском учете, разъясняется в Письме Минфина России от 21 августа 2003 г.
№16-00-22/11. Этот документ рекомендует бухгалтеру сделать такие записи: Дебет 75 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 84 — отражена стоимость имущества, которое получит предприятие сверх уставного фонда; Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 75 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» — оприходовано имущество, поступившее в хозяйственное ведение от собственника; Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» — введено основное средство в эксплуатацию. По основным средствам, полученным сверх уставного фонда, бухгалтер также начисляет амортизацию.
При этом на сумму начисленной амортизации бухгалтер должен сделать записи: Дебет 20 (25, 26) Кредит 02 — начислена амортизация; Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — списаны доходы будущих периодов в сумме начисленной амортизации. А вот в налоговом учете начислять амортизацию по таким объектам не нужно.
Таково требование пп. 3 п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ. Амортизация, начисленная по купленным на бюджетные деньги объектам, уменьшает бухгалтерскую прибыль, но не включается в налоговые расходы.
Поэтому в бухгалтерском учете унитарного предприятия возникают постоянные разницы. Это следует из п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. №114н. Бухгалтеру нужно умножить величину постоянной разницы на ставку налога.
Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено постоянное налоговое обязательство. Имущество приобретено на доходы от коммерческой деятельности Унитарные предприятия имеют право тратить доходы от своей деятельности на приобретение основных средств.
В этом случае бухгалтер сделает в учете такие проводки: Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 — отражена стоимость приобретенного объекта основных средств; Дебет 19 Кредит 60 — учтен налог на добавленную стоимость по приобретенному основному средству; Дебет 60 Кредит 51 — перечислены деньги продавцу; Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» — введено основное средство в эксплуатацию; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — принят НДС к вычету из бюджета.
Министерству имущественных отношений РФ унитарное предприятие должно сообщать о том, какое имущество числится у него на балансе. Для этого организация составляет два документа. Первый — карта учета федерального имущества. В ней указывают группы имеющихся основных средств и их стоимость. Второй документ — подробный перечень объектов недвижимости. Эти бумаги унитарное предприятие ежегодно представляет в региональное отделение министерства. Выбытие основных средств Продавать или списывать имущество унитарные предприятия могут только с согласия его собственника.
Иначе суд признает действия организации незаконными. Как мы уже говорили, государственным имуществом распоряжается Минимущество России и его региональные отделения.
По идее, раз это ведомство передает предприятию основные средства, то оно же и должно решать, можно ли их продать.
