Проверять состояние ценных бумаг, отслеживать колебания в стоимости необходимо как минимум один раз в год. Итоговые данные, которые проводят с целью уточнить состояние и устойчивость положения акций на рынке используется руководством организации, принимая решение о продаже ценных бумаг и списании остатка средств из созданного резерва в расходы от совершаемой сделки. Если результат сделки после продажи ценных бумаг привел к увеличению общей суммы резерва, которая была сформирована годом раньше, то разница между этими двумя показателями относится на прочие доходы. Сколько стоит резерв по обесценению финансовых вложений Объем создаваемого резерва зависит от многих показателей а именно фактической суммой приобретения акций и величиной затрат которые осуществлялись в ходе данного приобретения.

Создание резерва под обесценение финансовых вложений

*(312 руб. — 275 руб.)) 44 400 руб.
((1420 шт. * (1200 руб. — 900 руб.). В феврале 2016 года акции были проданы ООО «Фаворит» по цене 980 руб. за штуку, резерв под обесценение акций был списан на основании договора купли-продажи.

Резерв под обесценение финансовых вложений

Признаются в качестве финансовых вложений следующие операции:

• Покупка ценных бумаг государственных или муниципальных;
• Приобретенные долговые обязательства прочих организаций;
• Покупка облигаций, векселей с четко установленной стоимостью и датой погашения;
• Действия по уступке прав требования дебиторской задолженности.

Обязательный порядок создания таких резервов закреплен законодательными актами, где указаны условия их формирования, а также сроки и возможности использования в процессе совершения операций с ценными бумагами. Снижение результата финансовых инвестиций определяется устойчивым уменьшением стоимости ценных бумаг на рынке.


Изменения в стоимости отслеживаются в рамках конкретного отчетного периода.

Если по данным проверки будет установлено, что рассматриваемое снижение стоимости прекратилось, сумма резерва под соответствующее вложение относится в состав прочих доходов по завершении отчетного периода. При продаже соответствующего актива резерв на его обесценение отражается в составе прочих доходов, также увеличивая финансовый результат предприятия в отчетном периоде.

Если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то на основании п. 10 ст. 270, ст. 300 НК РФ часть ее затрат на резерв под обесценение финансовых вложений, отражаемых в балансе (а именно суммы резервов под обесценивание ценных бумаг), не участвует в расчете налоговой базы по прибыли. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Формирование резерва под обесценивание финансовых вложений

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Создание резерва под обесценивание финансовых вложений, а также его последующая корректировка и движение осуществляются с использованием счета 59. Этот счет корреспондирует со счетом 91. Создание резервов, а также их увеличение фиксируются бухзаписью Дт 91 Кт 59.
В случае увеличения расчетной цены или же выбытия вложений осуществляется обратная проводка: Дт 59 Кт 91. Поскольку финвложения подразделяются на долгосрочные (срок погашения более года) и краткосрочные (менее 12 месяцев) и отображаются в разных строках и разделах бухотчетности, резервы под их обесценивание целесообразнее также разделить на краткосрочные и долгосрочные.
Например, для учета резервов под обесценение долгосрочных вложений можно использовать счет 59.1, а для краткосрочных — счет 59.2. Аналитический учет должен быть организован по видам резервов.

• Суммы вознаграждений посредникам за оказание помощи в сделке;

• Оплата услуг компаниям, которые предоставляли информацию, консультировали или сопровождали сделку юридически;
• Стоимость сделки (сумма по договору), которой выплачивается владельцу акций;
• Прочие расходы, которые повлияли на решение по приобретению ценных бумаг. Читайте также статью: → «Счет 59: создание резервов под обесценение ценных бумаг.

  Пример, проводки».

Итоговая, фактическая стоимость ценных бумаг, вложений складывается из следующих составляющих:

• Первоначальная стоимость таких акций;
• Рыночная цена, которую установил продавец;
• Денежный размер выгоды, который можно получить при реализации аналогичных ценных бумаг.

В последнем случае подобная оценка используется, если продавцом или покупателем не установлена рыночная конкретная цена таких бумаг.

Проводки по резерву под обесценение финансовых вложений

Пункт 45 ПБУ предусматривает, что по итогам отчетного периода организация, владеющая ценными бумагами (акциями, облигациями и прочее), должна проводить анализ их учетной и рыночной стоимости. Если по итогам анализа было выявлено снижение рыночной стоимости по сравнению с учетными показателями, то их оценку в учете необходимо скорректировать.

Процедура создания резерва под обесценение ценных бумаг подразумевает осуществление операций по отражению корректировки учетной цены акций в соответствии с их рыночной стоимостью. Следует отметить, что резерв создается по некотируемым акциям, а также по тем ценным бумагам, которые имеют котировки на фондовой бирже, а их рыночная стоимость подтверждается публикацией котировок.

Готовимся к годовой отчетности. учет финансовых вложений

Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов. Указанный счет корреспондирует со счетом 91. Создание резерва под обесценение финансовых вложений сопровождается проводкой Дт 91 Кт 59.

Выбытие вложений, напротив, сопровождается проводкой Дт 59 Кт 91. В бухгалтерском учете резервы следует классифицировать на краткосрочные и долгосрочные, создав соответствующие субсчета 59.1 и 59.2 и разделив аналитический учет к ним.

Стабильное снижение стоимости финансовых вложений влечет корректировку резерва в сторону его увеличения. Финансовый же результат, напротив, будет снижаться за счет повышения значения прочих затрат.

Обратный результат, т. е. увеличение стоимости финансовых вложений, будет влиять на корректировку резерва в сторону его снижения и, как следствие, рост финансового результата.

Резерв по обесценению финансовых вложений: проводки

Когда по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата. Если на основе имеющейся информации компания приходит к выводу о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого снижения стоимости, то отражается восстановление в полной сумме созданного ранее резерва под указанные финансовые вложения.
При прекращении признания финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение указанных финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов) того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

Условия, при которых создается резерв под обесценение финвложений Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Создан резерв под обесценение финвложений — проводка Итоги Условия, при которых создается резерв под обесценение финвложений Финансовые вложения — это внесение денежных средств (ДС) или иного имущества на счета сторонних компаний с целью последующего получения дохода.