Новация долга заказчика по оплате стоимости выполненных работ Налогообложение у заказчика (должника) у подрядчика (кредитора) Налог на добавленную стоимость До новацииСумма НДС, предъявленная подрядчикомв стоимости работ, принимается квычету при условии, что работыприняты заказчиком к учету и будутиспользоваться в облагаемых НДСоперациях (п. 2 ст. 171 и п. 1ст. 172 НК РФ)После новацииКорректировок по НДС делать не нужно До новацииПодрядчик исчисляет НДС со стоимостивыполненных работ (пп. 1 п. 1ст. 146 и пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) После новацииНачислять НДС на возвращенную сумму займа и проценты не нужно (пп. 15п. 3 ст.

Новация долга по договору подряда в заемное обязательство

Оглавление:

• Прекращение обязательства новацией
  • Департамент общего аудита о новации долгового обязательства по договору процентного займа в вексельное обязательство
• Оформлении новации долга между сторонами в заемное обязательство
• Новация долга в заёмное обязательство: особенности процедуры
• Новация займа в вексель

Прекращение обязательства новацией Новация обязательства по договору подряда, поставки в заемное обязательство прямо предусмотрена статьей 818 ГК РФ: по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством.
НК РФ (в размере, не превышающем ставкурефинансирования Банка России,увеличенную в 1,1 раза)Включение процентов в расходыпроизводится на даты, определенные всоответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ, аименно:по договорам займа, срок действиякоторых приходится более чем на одинотчетный период, расход включается всостав расходов на конец месяцасоответствующего отчетного периода; в случае прекращения действиядоговора займа (погашения долгового обязательства) до истеченияотчетного периода расход включается в состав соответствующих расходов надату прекращения действия договоразайма (погашения долговогообязательства)Во внереализационные расходы на датузаключения соглашения о новациитакже включается сумма неустойки,причитающейся подрядчику занеисполнение заказчиком обязательствпо оплате работ (если выплата такой неустойки предусмотрена в соглашениио новации) (пп. 13 п. 1 ст. 265 ипп. 8 п. 7 ст.

Новация займа в вексель

Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 — 86 441 руб. — отражена прибыль от операции. Представим, что в условиях примера 5 продавец не согласился принять в оплату оказание услуг на соразмерную сумму. Обязательство по оплате партии товаров в 220 000 рублей было новировано в обязательство по оказанию услуг про уборке и дезинфекции на 300 000 рублей (в т.
ч. НДС 18 %), себестоимость услуг у покупателя составляет 150 000 руб. Проводки у продавца: Дебет 25 Кредит 60 — 254 237 руб. — отражено оказание услуг по уборке и дезинфекции в счет оплаты; Дебет 19 Кредит 60 — 45 763 руб. — учтен НДС; Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19 — 45 763 руб. — налоговый вычет НДС; Дебет 60 Кредит 62 — 220 000 руб. — отражена новация обязательств (на величину прекращаемого обязательства); Дебет 62 Кредит 91 — 80 000 руб.

Прекращение обязательства новацией

Внимание

Гражданское законодательство По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда (п. 2 ст. 711 ГК РФ). Новация долга, принадлежащего одной из сторон по договору подряда, осуществляется на основании п.

О новации обязательств при выдаче векселя в оплату товаров

ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 818 ГК РФ в заемное обязательство может быть новировано как денежное обязательство заказчика оплатить выполненные подрядчиком работы, так и обязательство подрядчика выполнить работы, предоплаченные заказчиком. Возможны два варианта совершения сделок новации долга по договору подряда в заемное обязательство: заключение соглашения о новации обязательства по договору подряда в заемное обязательство с указанием в нем условий предоставления займа (срок возврата займа, размер процентов за пользование заемными средствами, санкции за просрочку срока возврата займа); заключение соглашения о новации обязательства по договору подряда в заемное обязательство и договора займа с обязательным указанием в договоре займа условия о том, что он заключается во исполнение соглашения о новации.

Соглашение о замене обязательств (новация в вексельное обязательство)

В учете покупателя сделаны следующие записи: Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» — 550 000 руб. — отражена новация задолженности в вексельное обязательство; Дебет 91 «Проценты по векселям к уплате» Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» — 32 010,00 руб. — начислены проценты по векселю за весь срок векселя без учета НДС; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» — 990,00 руб. — учтен НДС. Проценты у векселедателя начисляются ежемесячно. Этого требует пункт 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в соответствии с которым проценты, причитающиеся к уплате, принимаются в сумме, исчисленной в денежном выражении и равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Поэтому на конец каждого месяца в учете векселедателя числятся основная сумма долга плюс проценты, начисленные за период действия вексельного займа.

Этого требует подпункт 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ: налоговая база увеличивается на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Ставка рефинансирования составляет 10 %, а размер процента, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования и необлагаемый НДС — 27 500 рублей. Налогооблагаемая база по НДС 33 000 руб. — 27 500 руб.
= 5 500 руб. Налоговая ставка составляет 18 % (п. 3 ст. 163 НК РФ), а величина НДС 990,00 рублей. В учете поставщика сделаны проводки: Дебет 62 субсчет «Векселя полученные»Кредит 62 — 550 000 руб. — отражена новация первоначального обязательства в вексельный займ.
В учете покупателя будут сделаны следующие проводки: Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» — 300 000 руб. — отражено предоставление услуг в счет оплаты за купленные ценности; Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «НДС» — 45 763 руб. — начислен НДС с реализации; Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20 — 150 000 руб. — списана себестоимость; Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 — 86 441 руб. — отражена прибыль от реализации услуг; Дебет 60 Кредит 62 — 220 000 руб. — отражена новация обязательств на величину прекращаемого обязательства; Дебет 91 Кредит 62 — 80 000 руб. — отражена новация обязательства (в части превышения нового обязательства над первоначальным); Итого прибыль от операции, сформированная на счете 99 «Прибыли и убытки», составляет 86 441 руб. — 80 000 руб. = 6 441 руб.
Сторона-2 одновременно с подписанием настоящего соглашения выдает Стороне-1 простые беспроцентные векселя на следующих условиях: ¦Векселедатель¦Серия ¦Номер ¦Дата¦Номинал ¦Процент¦Дата¦Количество ¦ ¦¦вексе-¦вексе-¦состав-¦векселя,¦¦(срок)¦векселя¦ ¦¦ля¦ля¦ления¦(руб.)¦¦платежа ¦¦ ¦¦¦¦векселя¦¦¦п ¦¦¦¦¦¦¦векселя ¦¦ + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + Итого: рублей. 4. Обязательства Сторон, возникшие из договора займа прекращаются в момент подписания Сторонами настоящего соглашения. 5. Настоящее соглашение заключено в двух экземплярах — по одному для каждой из Сторон, оба экземпляра имеют равную юридическую силу.