В бюджет по этому имуществу бухгалтер заплатил налог в сумме 454 руб. (82 500 руб. x 2,2% : 4). Согласно п. 23 ПБУ 6/01 в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию сроком более трех месяцев. Основные средства общества были переведены на консервацию на срок более трех месяцев. В этом случае во время консервации обществу не надо было начислять амортизацию по основным средствам, переведенным на консервацию. В результате ошибки бухгалтера общество занизило сумму авансового платежа по налогу за полугодие. Имущество, которое организация решила законсервировать, остается на ее балансе в качестве основных средств. Стоимость такого имущества входит в базу по налогу на имущество (п. 1 ст.

Консервация основных средств. учет и налогообложение

Следовательно, вам не удастся уменьшить на сумму этих расходов базу налогообложения при расчете прибыли Амортизация Не начисляется. При консервации длительностью три и более месяца амортизационные начисления прекращаются.

Амортизация возобновляется при расконсервации ОС и доводится до конца, пока все ОС не будет амортизировано. База для расчета налога на имущество не уменьшается, так как остаточная стоимость ОС не сокращается за счет амортизации Начисляется каждый месяц из расчета срока полезного использования.

Как оформить и отразить в учете консервацию основных средств

Это значит, что на эту сумму НДС, выделенную в счете-фактуре от поставщика, будет в итоге уменьшена сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет. При некоторых операциях с ОС требуется восстановить НДС, то есть все же уплатить его в бюджет, хотя до этого он был принят к вычету.
Это нужно делать, например, при внесении ОС в уставный капитал или при переходе организации на УСН. Все эти случаи регламентированы законодательно, но среди них консервация не значится.

Консервация основных средств — что это такое, порядок и причины

Наша экспертизаЮ.Б. Мельникова,ведущий консультант отдела налогообложенияи налоговых споров департамента правовогоконсультирования ЗАО АКГ “РБС” Согласно подп. “а” п. 4 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, актив, принимаемый к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (далее – ОС), необходимо использовать в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации. Если объект принят на учет, но временно не используется в производстве продукции, его можно законсервировать.


Поскольку действующим законодательством не установлен порядок консервации основных средств, эта процедура может проводиться в соответствии с порядком оформления, разработанным внутри организации (как правило, на основании приказа или распоряжения руководителя).

Консервация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб.В целях налогообложения, как и в целях бухгалтерского учета, из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев. Такой порядок установлен п. 3 ст. 256 НК РФ. При расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.Как вы знаете, начисление амортизации по объектам основных средств в целях налогообложения прибыли может начисляться одним из двух методов, предусмотренных НК РФ — линейным или нелинейным.

Налоговые последствия консервации основных средств

Если этот срок больше трех месяцев, то организация должна исключить это оборудование из состава амортизируемого имущества и амортизацию по нему не начислять (п. 3 ст. 256 НК РФ). При этом имущество продолжает числиться на счете 01 (или 03). Оно просто временно переводится из категории «имущество в эксплуатации» в категорию «объекты на консервации» (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). После расконсервации имущества амортизация по нему должна продолжать начисляться в прежнем порядке. В этом случае срок полезного использования основного средства вырастет на время простоя.

Консервация основных средств

НК РФ, амортизация начисляется вновь с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда завершена расконсервация. Пример. В феврале 2010 г. организация приобрела основное средство и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1, приобретенный объект входит в состав третьей амортизационной группы, куда включается имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Организацией установлен максимально возможный срок полезного использования — 5 лет (60 месяцев).В августе 2010 г. основное средство в связи с приостановлением производства переведено на консервацию сроком на 6 месяцев. В феврале 2011 г.

Порядок начисления амортизации в налоговом учете

Организация может установить СПИ для своего ОС семь, восемь, девять или десять лет – по своему усмотрению. После выбора СПИ при линейной системе амортизации (во многом самой удобной) вычисляется, какую сумму придется амортизировать в месяц. Например, если охотничье оружие стоило 70 000 рублей при СПИ 7 лет, нужно будет списывать:

• 70 000/7 = 10 000 рублей в год.
• 10 000/12 = 833,3 рубля в месяц.

Что происходит с амортизацией при консервации объектов основных средств Если консервация не превышает трех месяцев, амортизация начисляется по ОС в обычном режиме. При более длительном сроке, как мы уже рассматривали, амортизация приостанавливается. Амортизация перестает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был издан приказ о консервации. Например, если консервация утверждена 15 августа, с 1 сентября она больше не начисляется.

Таким образом, ежемесячно уменьшается база для расчета налога на имущество – то есть вы платите все меньше и меньше за конкретное ОС. И в то же время приходится считаться с иногда существенными ежемесячными расходами в связи с амортизацией Срок полезного использования Растягивается на период начисления амортизации. Если после расконсервации окажется, что СПИ истек, то амортизация по объекту все равно будет начисляться, и СПИ фактически будет продлен на этот период. Неудобство состоит в том, что, несмотря на отсутствие физического износа, есть еще износ моральный, а такое «замораживание» сделает ОС еще более старым и иногда непригодным для использования в силу именно морального устаревания Идет своим чередом, пока не закончится.

Начисление аммортизации на консервации в налоговом учете

Сегодня вы узнаете:

1. При каких условиях и для чего проводится консервация ОС;
2. Каковы этапы ее проведения;
3. Что происходит с налогами и амортизацией при консервации ОС.

• Что такое консервация ОС
• Причины проведения консервации ОС
• Последствия проведения консервации
• Какое имущество можно подвергнуть консервации
• Порядок оформления консервации
• Подробнее об амортизации ОС: общие сведения
• Что происходит с амортизацией при консервации объектов основных средств
• О порядке уплаты налогов при консервации основных средств
• Продажа объектов на консервации
• Процедура расконсервации ОС

Что такое консервация ОС Консервация – это совокупность мер по временному прекращению использования одного или нескольких основных средств организации.