То есть на таких документах, которые могут подтвердить, что право на товар перешло покупателю, например акт или накладная, а также другие первичные документы. Существует определенный ряд требований к этим первичным документам. Они, например, должны быть составлены либо по типовым формам учетной документации, либо по форме утвержденной организацией. Порядок определения выручки, согласно ПБУ 9/99, за выручку принимают те суммы, которые равны поступлениям денег и имущества в денежном выражении, а также дебиторской задолженности. При этом, выручка признается в бухучете с учетом НДС, пошлин акцизов, но выручкой они не являются. В тех случаях, когда покупатель не полностью оплачивает свою задолженность перед компанией, выручку в учете организации-поставщика следует признать, как сумму поступившего платежа, а также дебиторскую задолженность по этому покупателю.

Признание выручки в бухгалтерском учете в 2018 году, проводки

Следует уяснить, что таковые могут быть даже в том случае, если на предприятии отсутствует прибыль. Поэтому, согласно постановлению Министерства финансов РФ, и распределяться они должны не относительно доходной части (поскольку не всегда на нее приходятся), а в соответствии с собственной классификацией. Разновидностей всего две, и они просты для запоминания:

1. Те затраты, которые подлежат налогообложению (бывают внереализационными и задействованными в производственном процессе).
2. Не облагаемые налогом затраты, иными словами – прочие.

Расход как объект налогообложения Для того чтобы определить величину выручки, можно использовать кассовый метод определения доходов, ну а если последние отсутствуют в балансе как таковые, то все внимание при подведении финансовых результатов необходимо обратить на расходы.

Метод начисления и кассовый метод

В соответствии с п.1 ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Реализацией товаров (работ и услуг), в свою очередь, признается передача на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных НК РФ, и на безвозмездной основе) права собственности на товары (результаты выполненных работ) одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п.1 ст.39 НК РФ). В рассматриваемом случае отсутствует переход права собственности на указанные объекты налоговых правоотношений.

Перечень внереализационных доходов, установленный ст.250 НК РФ, конкретизирован и не должен трактоваться расширительно.

5.4.методы признания доходов и расходов.

Исходя из изложенного и несмотря на то что предварительная оплата представляет собой полученную в денежной, натуральной или иной формах экономическую выгоду, правомерность включения ее в налоговую базу организаций, использующих кассовый метод, вызывает обоснованные сомнения. Необходимо также принимать во внимание, что в состав расходов, которые не учитываются в целях обложения налогом на прибыль, включаются расходы, переданные в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления (п.14 ст.270 НК РФ). Однако это не означает, что организации, использующие кассовый метод, могут включать данные платежи в состав расходов.

Доходы организации в бухгалтерском учете

Если товар передается покупателя уже с учетом скидки, то корректировать выручку в этом случае будет не нужно. А если скидка предоставляется уже того, как произошла отгрузка и после выдачи соответствующих документов, то компании – продавцу нужно будет скорректировать выручку, сформировав проводку: Д62 К90-1 – СТОРНО! Скорректирована выручка от продажи на сумму скидки.

• При возврате товара. Если возникает ситуация, когда покупатель возвращает товар, то в учете выручки необходимо произвести корректировку, иначе по итогам периода она будет отражать неверный результат.

  Когда товар продажа и возврат товара происходят в один налоговый период, тогда необходимо скорректировать 90 счет «Продажи».

Кассовый метод учета доходов и расходов

Кассовый метод признания доходов и расходов основан на средней арифметической, которая высчитывается за весь период в совокупности и берет за свою константу величину чистой прибыли. Последняя, как говорится в разъяснениях фискальной службы, должна быть менее 1 миллиона рублей в месяц. А это значит, что на полугодие должно приходиться максимум доходов – 6 млн.
рублей.

Внимание

Как будет распределяться данная сумма, остается на усмотрение субъекта хозяйствования. Поэтому вполне законным будет, если предприниматель в первые три месяца вообще не получит прибыли, а в последующие она составит по 2 млн. на каждый отчетный период. Исключения из кассового метода Кассовый метод имеет массу недостатков.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Расходы при кассовом методе Как вы уже поняли, при такой учетной политике расходы будут приниматься во внимание лишь в том случае, если присутствовал документально оформленный факт их осуществления. В случае затратной части баланса кассовый метод признания доходов и расходов в качестве подтверждения принимает факт непосредственной оплаты и ничего более. Последний также говорит о прекращении взаимных обязательств между контрагентами согласно указанным в Налоговом кодексе РФ нормам.


А это значит, что кассовый метод учета расходов исключает отнесение к затратной части тех платежей, которые считаются авансом за услуги и товары, однако пока еще не выполнены. В данном случае потоки по операции будут отнесены в финансовый результат в день отгрузки товара или оказания услуг по договору.

Методы учета доходов и расходов

Важно

Аудиторские ведомости», N 10, 2002 Вступившая в действие с 1 января 2002 г. гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации») устанавливает новые правовые положения, связанные с определением налоговой базы налога на прибыль, его исчислением и перечислением в бюджет. Данная глава предоставляет налогоплательщикам право выбора методов ведения налогового учета и формирования налоговой базы, которые в обязательном порядке должны быть отражены в учетной политике организации для целей обложения налогом на прибыль. В частности, организации (за исключением банков) могут использовать кассовый метод признания доходов и расходов (ст.273 НК РФ).

Метод признания выручки

Законодательство предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли: метод начисления и кассовый метод. Расскажем подробно о каждом из них. Метод начисления Если организация применяет метод начисления, то доходы следует включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их возникновения, а расходы — в периоде, к которому они относятся. Подтвердить период получения дохода или возникновения расхода могут документы: договоры с контрагентами, акты и т п. По общему правилу так следует поступать вне зависимости от фактического поступления или выплаты денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Обратите внимание: порядок признания некоторых доходов и расходов отличается от общеустановленного правила.

Метод признания выручки по отгрузке

Читайте также статью: → «Доходы организации (ПБУ 9/99)».Для того, чтобы можно было учесть выручку в бухучете, должны быть соблюдены все эти условия, иначе все денежные поступления должны быть отражены как кредиторская задолженность. Однако существуют исключения для отдельных компаний. Для них возможно учесть выручку при соблюдении только первых 3-х условий.
К таким видам деятельности относят:

• услуги, при которых компания предоставляет во временное пользование свои активы;
• услуги, при которых компания предоставляет во временное пользование права, которые возникают из патентов на изобретения и др. виды интеллектуальной собственности;
• если компания участвует в уставном капитале другой;

В том случае, если процесс производства имеет длительный цикл, признавать выручку можно по мере готовности продукции. То же актуально и для работ (услуг).

Метод признания выручки рб

При этом доходы и расходы определяются с учетом особенностей налогового регулирования кассового метода признания доходов и расходов. В соответствии с п.3 ст.266 НК РФ налогоплательщики имеют право создавать резервы по сомнительным долгам. Однако сформированные резервы включаются в состав внереализационных расходов только организациями, применяющими метод начислений (пп.7 п.1 ст.265 НК РФ). Согласно пп.1 п.1 ст.251 НК РФ при исчислении налоговой базы не учитываются полученные в порядке предварительной оплаты налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, имущество, работы, услуги, имущественные права. Таким образом, положения данной статьи косвенным образом свидетельствуют о том, что если налогоплательщик применяет кассовый метод, то сумма полученных предварительных оплат должна быть включена в налоговую базу по налогу на прибыль организации.