ПБУ 3/2006). Ведь после отгрузки у него не будет задолженности перед вами. Выручку продавец признает на дату отгрузки в рублях по курсу у. е. или валюты на дату перечисления аванса. Курсовые разницы могут возникать, если оплата полностью или частично (часть оплачена авансом) производится после отгрузки, а цена товаров (работ, услуг) (п. 3 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35865): — или установлена в у. е. (валюте), а оплачивается в рублях; — или установлена и оплачивается в валюте (при экспорте). Расчет курсовой разницы В бухгалтерском учете и для целей уплаты налога на прибыль курсовые разницы рассчитываются одинаково. Ситуация 1. Товары (работы, услуги) полностью оплачиваются после отгрузки (аванса не было). В этом случае выручку вы признаете в рублях по курсу у. е. или валюты на дату отгрузки (п. 20 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы при усн в 2018

Курс доллара США, установленный ЦБ, составил: — на 02.02 — 68 руб/долл.; — на 02.03 — 69 руб/долл.; — на 31.03 — 68 руб/долл.; — на 02.04 — 70 руб/долл. Покупатель перечислил продавцу аванс в сумме 340 000 руб. (10 000 долл. x 50% x 68 руб/долл.). Продавец признал в налоговом и бухгалтерском учете выручку в сумме 685 000 руб.
(10 000 долл. x 50% x 69 руб/долл. + 340 000 руб.). Покупатель перечислил остаток денег в сумме 350 000 руб. (10 000 долл. x 50% x 70 руб/долл.). Продавец отражает в налоговом учете: — 31.03 во внереализационных расходах — отрицательную курсовую разницу в сумме 5 000 руб. (10 000 долл. x 50% (68 руб/долл. — 69 руб/долл.)); — 02.04 во внереализационных доходах — положительную курсовую разницу в сумме 10 000 руб. (10 000 долл. x 50% (70 руб/долл. — 68 руб/долл.)).

Курсовые разницы при усн

Бухгалтерский учет № п/п Дата Дебет Кредит Сумма Содержание операции 1. 25.01.2003 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Доходы, принимаемые для целей налогообложения» 30000.00 Оказание услуг заказчику (подписан акт) 2. 28.01.2003 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Доходы, принимаемые для целей налогообложения» 1000.00 Суммовая разница (1000х31-1000х30 = 1000) 3. 28.01.2003 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 31000.00 Поступление денежных средств от заказчика за оказанные услуги Налоговый учет №п/п Дата Содержание операции Доходы — всего в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога 1. 28.01.2003 Поступление денежных средств от заказчика за оказанные услуги 31000.00 31000.00 12.01.2003 года ЗАО «Ромашка» оказало услуги иностранной фирме «MMD». Стоимость услуг по договору составила 1,000 евро.

Курсовые разницы в учете

Главная → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 21 февраля 2017 г. В отдельном материале мы рассматривали понятие курсовых разниц, особенности их расчета и отражения на счетах, в т.ч. при приобретении внеоборотных активов и МПЗ, получении и выдаче авансов. А как учитываются курсовые разницы в налоговом учете упрощенца? Расскажем об этом в нашей консультации.
Что такое курсовая разница Курсовая разница представляет собой разницу между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на отчетную дату, дату погашения обязательства или дату принятия актива или обязательства к учету (абз. 4 п. 3 ПБУ 3/2006). Напомним, что с 2015 г. исключено понятие «суммовые разницы», и теперь даже если стоимость актива или обязательства выражена в у.е. или иностранной валюте, но оплата производится в рублях, то возникающие разницы считаются курсовыми.

Суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения

В бухгалтерском учете, согласно пункту 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету. Таким образом, при вводе в эксплуатацию основных средств, которые еще не были оплачены, надо понимать, что их оценка в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться. Примеры 1. Доходы: проще не бывает 25.01.2003 года ЗАО «Ромашка» оказало услуги ООО «Маргарита».

Стоимость услуг по договору составила 1 000 у.е. На момент оказания услуг курс 1 у.е. составлял 30 рублей.28.01.2003 года ЗАО «Ромашка» получило от ООО «Маргарита» безналичную оплату оказанных услуг на сумму 31 000 рублей. На момент оплаты курс 1 у.е. составлял 31 рубль.

Как продавцу при расчетах в у. е. или валюте учитывать курсовые разницы

е. приравнен к курсу доллара
Е. X 65,62 РУБ./У.

Расчет курсовых разниц в 2017 году – пример

В ситуации, когда покупатель оплачивает товары (работы, услуги) частично авансом, частично после отгрузки, оплаченная стоимость товаров (работ, услуг) и относящаяся к ней сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день оплаты, а неоплаченная стоимость товаров и сумма НДС в рублях определяются по курсу ЦБ РФ на день отгрузки. Покупатель принимает к вычету НДС в той сумме, которая указана в счёте-фактуре продавца. И как уже говорилось, разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов (п.

4 ст. 153 НК РФ). ПРИМЕРЫ УЧЁТА КУРСОВЫХ РАЗНИЦ Рассмотрим несколько ситуаций возникновения курсовых разниц у покупателя. Ситуация 1. Товары (работы, услуги) полностью оплачиваются после отгрузки (аванса не было). Пример 1.

Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 — отрицательная курсовая разница в сумме 5000 руб. В декларации по налогу на прибыль за полугодие будут отражены: — по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 — положительная курсовая разница в сумме 10 000 руб.; — по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 — отрицательная курсовая разница в сумме 5000 руб. Проводки будут такие: Учет курсовой разницы при УСН Упрощенцы в налоговом учете курсовые разницы не отражают.

При этом объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») значения не имеет. Ведь продавец включает в доходы только ту рублевую сумму, которая поступила на расчетный счет или в кассу (п. 5 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Пересчитывать задолженность покупателя при изменении курса у.

е.
Бухгалтерский учет № п/п Дата Дебет Кредит Сумма Содержание операции 1. 07.01.2003 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 102000.00 Получение материалов от поставщика 2. 13.01.2003 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 3000.00 Суммовая разница (3000х35 — 3000х34 = 3000) 3. 13.01.2003 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 105000.00 Оплата материалов поставщику 4. 14.01.2003 20 «Основное производство» 10 «Материалы» 105000.00 Передача материалов в производство Налоговый учет №п/п Дата Содержание операции Расходы — всего в т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога 1. 13.01.2003 Оплата материалов поставщику 105000.00 2. 14.01.2003 Передача материалов в производство 105000.00 11.02.2003 года ЗАО «Ромашка» получило материалы от иностранного поставщика на сумму 2000 евро.

Подобные операции не актуальны для расчета налога упрощенного. Отпала необходимость учета разниц, получаемых из-за переоценки, в доходах или издержках. Такое явление у «упрощенцев» уже не возникает. Пояснение простое – использование при УСНО кассового метода.


Он предполагает, что доход в налоговом учете должен отражаться датой осуществления операции, а именно, числом поступления на счет или в кассу выручки.
Кроме того, сама статья 250 относится к главе 25 НК РФ, в которой учет налога на прибыль допускается и кассовым методом, и методом начисления, при котором суммовые и курсовые разницы являются вполне равноправным объектом учета. Для пояснения ситуации следует добавить, что хотя сами суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения как объект налогообложения отсутствуют, изменение официального курса валют, устанавливаемого ЦБ РФ, все же влияет на суммы признаваемых доходов и расходов, так как для целей налогового учета берется курс валюты именно на дату их признания (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Одним словом, в нашем примере с креслами достаточно признать доход в размере 1000 у.е.
по курсу 35 рублей — 35 000 рублей. Никаких суммовых разниц дополнительно учитывать не надо.
С»): Выдержка из документа «…оценка объектов основных средств, стоимость которых при их приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент ввода в эксплуатацию оплаченных основных средств. Если основные средства приобретены в период применения упрощенной системы налогообложения, но на момент ввода в эксплуатацию эти основные средства не оплачены, то оценка таких объектов основных средств будет производиться путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент оплаты данных основных средств…» В качестве обоснования этой позиции приводятся ссылки на пункт 3 статьи 346.18 НК РФ, пункт 3 статьи 346.16 НК РФ и пункт 2 статьи 346.17 НК РФ.