В конце года у компании, которая формирует резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, может образоваться неиспользованный остаток данного резерва. Как с ним поступить, Минфин России рассказал в письме от 05.04.2013 № 03-03-06/2/11148. С целью равномерного учета предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация может создать в налоговом учете соответствующий резерв. В комментируемом письме Минфин России напомнил, что при формировании такого резерва нужно действовать по аналогии с резервом на оплату отпусков. Это прямо следует из п. 6 ст. 324.1 НК РФ, в котором сказано, что отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год производятся в порядке, аналогичном предусмотренному для резерва на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков детально прописан в ст. 324.1 НК РФ.

Электронный журнал «практик»

7 ст. 250 Налогового кодекса.Проанализируем, что подразумевается под недоиспользованными суммами резерва. Это разница между величиной начисленного в отчетном периоде резерва на выплату ежегодных вознаграждений (с учетом ЕСН) и общей суммой фактических расходов на выплату указанных вознаграждений (включая ЕСН).


Причем в сумме расходов учитываются как фактически выплаченные в течение налогового периода вознаграждения, так и расходы на предстоящую выплату годовых вознаграждений за текущий год, осуществляемую в следующем году.

Выплата годовых премий за счет резерва

Вопрос №3: Нужно ли платить налог с разовых премий в 2016 году? Любые премиальные — часть дохода работника. Соответственно, с них следует отчислять подоходный налог, страховые сборы (ПФР, ФСС, ФОМС).

217 НК РФ. Вопрос №4: Какой проводкой отображается перечисление премий, выплачиваемых из чистой прибыли прошедших лет? ДТ 91-2, КТ 70 — зачисление поощрительных выплат из чистой прибыли. Контировка действительна для любой прибыли (прошлых лет, за текущий квартал, месяц, год и т.
д.). Это прочие расходы, влияющие на финансовый итог компании, поэтому они показаны по ДТ 91-2.

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. проводки и примеры

Непроизводственные премиальные ДТ 91-2 (прочие затраты и прибыль отчетного периода), 84 (аккумулированная прибыль); КТ 70 (обобщение расчетных сведений по оплате труда работников) Зачисление премиальных из состава прочих расходов / из накопленных источников Выдача премии из кассы ДТ 70; КТ 50-1 (учет в кассе денежных средств) Выплата премиальных из кассы компании Начисление премиальных на карточку ДТ 70; КТ 51 (расчетные счета компании в кредитных организациях) Перечисление премиальных на карточку сотрудника компании Вычет НДФЛ ДТ 70; КТ 68, счет второго порядка «Расчеты НДФЛ» Отчисление НДФЛ с премиальных Начисление страховых платежей ДТ 91-2; КТ 69-1 Перечисление страхового сбора от несчастных случаев и профзаболеваний с премиальных Начисление платежей во внебюджетные фонды ДТ 08 (91-2); КТ 69-1 (69-2, 69-3) Перечисление сборов ПФР, ФСС, ФФОМС. Пример #1.

Резерв на выплату вознаграждений по итогам года

ЕСН) составили 1 628 000 руб.Предельная величина отчислений в резерв определена в размере предполагаемых затрат на вознаграждения, то есть 1 000 000 руб. Ежемесячный процент отчислений в резерв равен 4,55% (1 000 000 руб. : 22 000 000 руб. x 100%). Эти показатели ЗАО «Лето» закрепило в учетной налоговой политике на 2008 г. Сумма отчислений в резерв в январе 2008 г. составила 74 074 руб.
(1 628 000 руб. x 4,55%).

Аналогично организация рассчитывает размер отчислений в резерв во всех последующих месяцах 2008 г. Ежемесячно суммы отчислений в резерв ЗАО «Лето» включает в текущие расходы на оплату труда.Если созданного резерва не хватилоПо результатам инвентаризации на последний день налогового периода фактические расходы могут превысить сумму резерва на выплату ежегодных вознаграждений, начисленного за год.

Тогда сумму превышения организация включает в текущие расходы.

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года: обманчивая простота

Но порядок такого уточнения определен в НК РФ только для резерва на оплату отпусков. Поэтому компании нужно самостоятельно разработать способ уточнения резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год и отра­зить его в своей учетной политике. В частности, в ней надо указать критерий, по которому на последнюю дату налогового периода организация будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период. По мнению чиновников, это может быть, например, процент от прибыли или сумма выплат на одного работника. Исходя из этого, Минфин России пришел к выводу, что если компания продолжает создавать резерв на предстоящую выплату вознаграждения по итогам работы за год, остаток неиспользованной суммы может не включаться в состав внереализационных доходов.

Резерв на выплату годовых вознаграждений в налоговом учете

Выплаты денежных премий оформляются и производятся посредством форм № Т-49, формы № Т-53 (расчетно-платежный документ), № КО-2 (РКО — расходный кассовый ордер) и безналичным порядком. Налогообложение и бухгалтерский учет премий сотрудникам Специфику налогообложения премиальных поощрений во многом определяет их вид.

Вознаграждения за особые производственные результаты включаются в зарплату (расходы по обычной деятельности), могут быть как разового, так и регулярного характера (ежемесячные, поквартальные, за год). Их относят на себестоимость. У нанимателя появляется обязанность выплачивать такие премии, поскольку их предусматривает система оплаты.

Непроизводственные поощрения назначаются как разовые выплаты, не являются частью зарплаты, за отчетный период учитываются в прочих расходах. Подобные поощрения выплачиваются только по распределению руководителя организации.

Величина резерва на выплату премий не ограничена налоговым кодексом

Примерами такого критерия являются: конкретный процент от прибыли, фиксированная сумма на одного работника или некий процент от оклада каждого работника и т.п. Как сказано в Письме МНС России от 15.03.2004 N 02-5-10/13, отсутствие подобного критерия означает, что организация нарушает порядок признания в целях налогообложения суммы резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

• осуществлять в течение налогового периода ежемесячные отчисления в резерв в размере, установленном в учетной политике для целей налогообложения.
  Важно

  В соответствии с п. 2 ст. 324.1 НК РФ расходы на формирование резерва относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании п.
  
  24 ст. 255 НК РФ ежемесячно в размере произведенных отчислений в резерв (п. 1 ст.

Резерв на выплату премий: что делать с остатком?

А организации, у которых размер ежегодного вознаграждения установлен в процентах от балансовой прибыли, смогут рассчитать его только после утверждения годовой бухгалтерской отчетности — не раньше февраля — марта следующего года. Получается, что у таких компаний на момент проведения инвентаризации (на 31 декабря) резерв на выплату ежегодных вознаграждений, сформированный в течение года, остается не использованным полностью. Как быть? В подобной ситуации налогоплательщик вправе не включать во внереализационные доходы остаток не использованного на конец налогового периода резерва, а перенести его на следующий календарный год. Но для этого необходимо выполнить одно условие. Организация и в следующем году должна создавать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений.
В. М. Овчинникова за особые заслуги на основном производстве (перевыполнение плана) премирована по приказу руководителя компании в размере 30% от оклада. Премия производственная, соответственно, ее включают в заработную плату работника. С премиальной суммы вознаграждения высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Выплата премии будет производиться на карточку сотрудника. Бухгалтерия все движения отражает следующими контировками:

• ДТ 20, КТ 70 — зачисление зарплаты вместе с премиальными;
• ДТ 20, КТ 69-1 — зачисление сборов по страхованию ФСС, от несчастных случаев и профзаболеваний;
• ДТ 20, КТ 69-2 — перечислены пенсионные платежи;
• ДТ 20, КТ 69-3 — зачисления ФФОМС;
• ДТ 70, КТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлица» — вычет НДФЛ с премии;
• ДТ 70, КТ 51 — зачисление премиальных денег на карточку сотруднику В. М.