Бухгалтер отразил погашение отложенного актива в этих месяцах так: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09– 283 руб. (1417 руб. × 20%) – погашена часть отложенного налогового актива по амортизации мебельного гарнитура. ОС получено безвозмездно Организация имеет право амортизировать основные средства, полученные безвозмездно (п. 17 ПБУ 6/01). При поступлении таких объектов их рыночная стоимость учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». По мере переноса стоимости безвозмездно полученного основного средства на затраты в бухучете отражаются прочие доходы в сумме, равной начисленной амортизации (п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Как в бухгалтерском учете начислить амортизацию основных средств
При этом одновременно выполняются две проводки: Дебет 20 (08, 23, 25, 44, 91…) Кредит 02 – начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству; Дебет 98 Кредит 91-1 – признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству. Ведомость начисления амортизации Результаты расчета амортизационных отчислений фиксируйте в первичном документе (п.
1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в ведомости начисления амортизации, которую организация может разработать самостоятельно. Учет ОС у организаций на УСН Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет, в том числе и основных средств (ч.
1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80).
Вопрос по амортизации ос
На основании изложенного полагаем, что амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, находящихся в запасе (резерве), по установленным нормам следует включать в себестоимость продукции (работ, услуг). 24.11.98 Ашомко Т.А.
Нужно ли амортизировать неиспользуемые в производстве основные средства
3. Отвлеченные средства – выведены из оборота на неопределенный срок, но согласно действующему законодательству находятся на учете предприятия до окончания года. К ним относятся бюджетные платежи, финансовые выгоды.
Объектом бухгалтерского учета в организации являются все материальные ценности, а также любая деятельность предприятия, имеющая денежное выражение. К материальным ценностям относят: основные средства, материалы, МБП, готовая продукция и полуфабрикаты, отходы производства.
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
21
ПБУ 6/01). Таким образом, после отражения полученного имущества на счете 01 организация должна начать его амортизировать. Делать это нужно независимо от того, введен данный объект в эксплуатацию или нет.
Суммы начисленной амортизации отражайте на счете 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов. Счет для учета расходов выберите в зависимости от причины, по которой основное средство не используется (производственная необходимость, технологические особенности, запланированная отсрочка в эксплуатации).
К счету 02 – «Амортизация основных средств в эксплуатации», «Амортизация основных средств на складе». В учете бухгалтер сделал записи. В июне: Дебет 08 Кредит 60– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – учтена стоимость приобретенного мебельного гарнитура; Дебет 19 Кредит 60– 18 000 руб. – учтен входной НДС со стоимости приобретенного мебельного гарнитура; Дебет 01 субсчет «Основные средства на складе» Кредит 08– 100 000 руб. – отражена стоимость приобретенного мебельного гарнитура в составе основных средств; Дебет 68-2 Кредит 19-3– 18 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенному мебельному гарнитуру.
Если ос на складе можно ли начислять амортзацию в бухгалтерсокм учете
Он может называться, например, «Амортизация основных средств на складе (в запасе)». В бухучете начисление амортизации по данным объектам отражайте проводкой: Дебет 91-2 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе (в запасе)» – начислена амортизация по основному средству, находящемуся на складе (в запасе). В начале фактической эксплуатации суммы начисленной амортизации спишите: Дебет 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе (в запасе)» Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации» – перенесена сумма ранее начисленной амортизации на субсчет учета амортизации по основным средствам в эксплуатации. Такой порядок основан на положениях пункта 21 ПБУ 6/01, пунктов 9 и 18 ПБУ 10/99.
Разниц по ПБУ 18/02 между бухгалтерским и налоговым учетом при начислении амортизации по основным средствам в запасе не возникнет.
В июле: Дебет 91-2 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе»– 1417 руб. – начислена амортизация по мебельному гарнитуру за июль. Сумму амортизации бухгалтер отразил в составе прочих расходов, поскольку мебельный гарнитур еще не используется для оказания гостиничных услуг. Соответственно, амортизация, начисленная по нему, не может формировать себестоимость указанных услуг. В налоговом учете амортизация начнет начисляться с месяца, следующего за вводом мебели в эксплуатацию. Из-за этого возникли вычитаемые временные разницы. Бухгалтер отразил отложенный налоговый актив проводкой: Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 283 руб. (1417 руб. × 20%) – признан отложенный налоговый актив по амортизации мебельного гарнитура за июль. В августе: Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»– 100 000 руб.
Ваше внимание, что основное средство организации, находящееся в запасе, включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций. Это следует из положений ПБУ 6/01 и Методических указаний *(2), подтверждается Письмом Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33.
Вывод: На основании вышеизложенного, по основному средству, переданному на склад и не используемому в производственном процессе, необходимо производить начисление амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете. Следует иметь в виду, что в отношении начисленных сумм амортизации по такому основному средству у общества существуют налоговые риски в части признания в составе расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль, поскольку обществу необходимо надлежащим образом документально доказать экономическую оправданность понесенных расходов по имуществу, не используемому в производственном процессе.
Частью 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ определено, что экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами (ч.
3 той же статьи). Согласно ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных этим федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком РФ до дня вступления в силу Закона № 402-ФЗ.
