Таблица 15 Об оценке качества формируемой по результатам проведения камеральных налоговых проверок доказательной базы Показатель 2013 2014 Темп роста, % (абс. отклонение +/- процентных пункта) 1 2 3 4 Сумма НДС, заявленная к возмещению, тыс. руб. 89377 111750 125 Сумма НДС, признанная к возмещению, тыс. руб. 79939 98850 124 Сумма НДС, отказанная в возмещении, тыс.руб. 9438 12898 137 из них: Суммы НДС, признанные в отчетном периоде к возмещению вышестоящими налоговыми органами после того, как налоговыми органами в соответствии с принятыми ими решениями заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными, тыс.руб. 0 0 0 Суммы НДС, признанные в отчетном периоде к возмещению арбитражными судами после того, как налоговыми органами в соответствии с принятыми ими решениями заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными, тыс.руб.

Содержание камеральной проверки налоговой декларации по земельному налогу

Перейти к загрузке файла Камеральная налоговая проверка — это одна из форм налогового контроля. Камеральная налоговая проверка является наиболее массовым видом проверок.
В настоящее время камеральная проверка остается приоритетной и практически всеобъемлющей формой налогового контроля. Порядок проведения налоговой проверки установлен ст.
88

Этими документами могут являться информация контрагентов налогоплательщика, полученная в ходе встречных проверок, информация правоохранительных органов и т.д.

Методика проверки правильности исчисления налога на землю

(2013г. — 5446 ед.). Кроме того, уменьшилось количество камеральных проверок по следующим налогам: — Транспортный налог. Количество проверок уменьшилось на 118 ед. (или на 26%) (2013г.


— 450 проверок, 2014г. — 332 проверки) по следующим причинам: — проведения камеральных проверок в период 01.01.2014г.-31.12.2014г.

Порядок проверки расчетов по земельному налогу

Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступало несколько лиц; 12) по строке с кодом 220 — налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; 13) по строке с кодом 230 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода в соответствии с данными предоставленным Управлением Роснедвижимости по Рязанской области; 14) по строке с кодом 240 — коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

Камеральные проверки

В разрезе проверяемых налогов процент проверок, выявивших нарушения, от общего количества проверок показан на рисунке 8. Рисунок 8 Процент проверок, выявивших нарушения Снижение уровня результативности произошло за счет камеральных налоговых проверок: — по единому налогу на вмененный доход (2013г.


уровень результативности составил 2,5%, 2014г. — 1,05%); — по земельному налогу (2013г. уровень результативности составил 0,5%, 2014г. — 0,01%). Если рассматривать структуру нарушений, выявляемых по результатам камеральных проверок Межрайонную ИФНС России № 8 по Забайкальскому краю, то она указывает, что около четверти нарушений составляют арифметические ошибки, в каждой пятой проверке обнаруживаются нарушения срока подачи налоговой декларации или уплаты налога, а остальные нарушения являются логическими (в основном связанными с неправильным заполнением декларации).

Камеральная проверка декларации по земельному налогу

Непосредственная камеральная проверка представляет собой логическую проверку корреспонденции цифровых данных, в соответствии с которыми налогоплательщик определяет сумму налога, подлежащую внесению в бюджет. Приемы и методы проведения камеральной налоговой проверки являются закрытой информацией, которая представляет собой основные способы определения занижения налогоплательщиком налогооблагаемой базы без проведения выездной налоговой проверки.

При этом сопоставляется информация, представленная налогоплательщиком (его отчетность), с данными проведенных проверок налогоплательщика и информацией, поступающей (получаемой) из внешних источников. При возникновении спорных вопросов, связанных с исчислением сумм налогов, налоговый орган вправе истребовать от налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и необходимые документы.

Проверка земельного налога

Доля доначисления по налогу на прибыль организации за 2013г. составила всего — 0,5%(до начислено всего — 15 тыс. руб.), что на 0.4% меньше, чем за 2014г. Суммы уменьшенных платежей по решениям судебных органов с указанием причин роста или снижения приведены в таблице 13 Таблица 13 Анализ сумм уменьшенных платежей по решениям судебных органов Показатели 2013 2014 Динамика (+), (-) %, пункты Сумма уменьшенных платежей, тыс. руб. 699 1482 +783 112 В процентах от доначисленных платежей по КНП и ВНП 10 11,8 1,8 0,18 За 2014г. сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов по отношению к аналогичному периоду прошлого года увеличилась на 783 тыс. руб. или на 112 % за счет увеличения суммы удовлетворенных требований в пользу налогоплательщиков.

Анализ проведения камеральной налоговой проверки

Перечисленные документы содержат данные о площади участков земли, предоставленной в собственность (владение, пользование), чертеж этих земель, их количественную характеристику, список земельных участков с особым режимом использования земель. Помимо основного документа, подвергающегося контрольной проверке, в налоговой инспекции могут использоваться и иные контрольные материалы, среди которых следует упомянуть: данные ежегодного отчета комитета по земельным ресурсам и землеустройству «О наличии земель и распределении их по категориям, угодьям, землевладениям, землепользователям и собственникам» (форма N 22); инвентаризационные дела на жилые дома бюро технической инвентаризации; землеотводные дела, которые ведутся управлениями архитектуры и градостроительства; другие материалы.
Документальная проверка проводится с выходом на предприятие, в учреждение, организацию.
КБК) соответствие законодательству Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк; 4) по строке с кодом 020 — код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), по которому подлежит уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк; 5) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка, по соответствующему коду КБК и ОКАТО.
заявлены льготы;

• отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
• декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки ^К началу страницы Истребование документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ) Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ) Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ) Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ) Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ) Осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ) Оформление результатов камеральной проверки ^К началу страницы Нарушения не выявлены:

• камеральная проверка автоматически завершается.

Что проверять в ходе камеральной проверки земельного налога с юридических лиц

Чистый» отказ в возмещении НДС, тыс.руб. 9438 8759 -679 Удельный вес в общей сумме отказа 100 68 -32 Сумма налога, заявленная к возмещению за 2014г., по которым налоговым органом приняты решения, составила 111750 тыс. руб., что составляет 125 % по отношению к прошлому году (за 2013г. — 89377 тыс. руб.). Признанные суммы за 2014г. составили 98850 тыс. руб., отказано в возмещении НДС в сумме 12898 тыс. руб. Удельный вес признанных сумм, в общей сумме рассмотренных составил 88%, отказанных, в общей сумме рассмотренных составил 11,5 %. По сравнению с прошлым годом суммы налога, признанные к возмещению увеличились на 18911 тыс. руб. или на 24 % (за 2013г. 79939 тыс. руб.). Сумма отказанного в возмещении НДС увеличилась на 3460 тыс. руб. или на 37 % (за 2013г. — 9438 тыс. руб.) В отчетном периоде проведено 58 камеральных проверок обоснованности возмещения НДС.