Если подписан договор аренды с экипажем, то автомобиль содержит его владелец. Он же оплачивает текущий и капитальный ремонт, запчасти и другие необходимые принадлежности (насос, домкрат, трос). Такое положение установлено в ст. 634 ГК РФ. Организации-арендатору придется только платить арендную плату. Как мы уже говорили, сумму арендной платы можно учесть при налогообложении прибыли. Остальные расходы, которые могут быть произведены при аренде авто, как правило, арендатора не касаются. Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства. Услуги водителя и технического персонала должен оплатить арендодатель, если иное не предусмотрено в договоре (ст. 635 ГК РФ).

Компенсации работнику за использование его автомобиля бюджетным учреждением

Арендодатель в этом случае, кроме предоставления транспортного средства в срок с надлежащими документами, других обязанностей не имеет (если иное не прописано в договоре). Транспортное средство подлежит возврату арендодателю по окончании обусловленного договором времени в том состоянии, в котором его получил арендатор, с учетом нормального износа. Обратите внимание: размер арендной платы может изменяться только по соглашению сторон, но не чаще одного раза в год (п.
3 ст. 614 ГК РФ). Далее хотелось бы остановиться на налогообложении расходов по договору аренды транспортного средства, если он заключен в рамках приносящей доход деятельности. Налог на прибыль. В целях исчисления налога на прибыль расходы арендатора, связанные с внесением арендной платы за арендованное транспортное средство, относятся к прочим расходам на основании ст. 264 НК РФ.

Аренда транспортного средства: что следует знать руководителю?

В этом случае путевой лист может являться одним из документов, подтверждающих производственный характер расходов на приобретение горюче-смазочных материалов*(28). Среди обязательных реквизитов путевого листа, предусмотренных Приказом N 152, отсутствуют сведения о маршруте движения транспортного средства. Однако именно эта информация необходима, чтобы подтвердить обоснованность затрат на содержание транспорта.


На это обращают внимание чиновники*(29). Арбитражная практика по этому вопросу противоречива. Одни суды склонны поддерживать налоговиков*(30). Другие считают, что маршрут движения не так важен*(31).

Выбор кода косгу при аренде транспортного средства

На практике во многих случаях организации указывают в путевых листах маршрут «по городу». Ведь за день либо за иной период времени, на который составляется путевой лист, водитель может заехать во множество мест. Инспекторы с этим не согласны и считают, что маршрут должен указываться максимально подробно, то есть содержать адрес и наименование организации места следования.
Однако в некоторых случаях суды поддерживают налогоплательщиков. Так, арбитры Уральского округа*(32) признали обоснованными расходы компании на ГСМ при указании маршрута «по городу» и при отсутствии доказательств инспекции об использовании автомобилей в непроизводственных целях. В другом деле судьи Московского округа по тому же основанию посчитали надлежащим указание маршрута как «Москва — Московская область»*(33).

Аренда с экипажем

Бюджетное учреждение заключило договор аренды транспортного средства с экипажем (катер) для отбирания проб воды.На какую статью (подстатью) КОСГУ необходимо отнести расходы по оплате данного договора? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Если услуги, оказываемые в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем, входят в стоимость арендной платы, то все расходы по оплате данного договора подлежат отнесению на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.Если же на услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации будут оформляться отдельные акты оказания услуг, то такие расходы отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Стоимость арендной платы при этом подлежит отнесению на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.

Особенности и процедура оформления аренды транспортного средства с экипажем

Отметим, договоры аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа заключаются в простой письменной форме независимо от их срока*(8).

Таким образом, во избежание споров в форму путевого листа нужно добавить сведения о маршруте следования автомобиля и заполнять его максимально подробно. При подтверждении расходов иными документами возможно использование систем навигации. В своих разъяснениях Минфин России разрешил составлять такие документы на основании данных системы спутниковой навигации ГЛОНАСС или иных систем, позволяющих достоверно определить пройденный автомобилем путь*(34).Документы об оплате ГСМ.

Аренда машины с экипажем в бюджетном учреждении

Данный вывод подтверждается и мнением специалистов финансового ведомства*(1).Если же на услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации будут оформляться отдельные акты оказания услуг, то такие расходы не входят в арендную плату. Соответственно, эти услуги должны быть оплачены по другой статье КОСГУ (смотрите также письмо Минфина России от 01.12.2015 N 02-10-10/69756). В такой ситуации услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ как услуги, не отнесенные на подстатьи КОСГУ 221-225 (в соответствии с п.
3 раздела V Указаний N 65н). Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:Энциклопедия решений. Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ);Энциклопедия решений.
Если договор аренды заключен с индивидуальным предпринимателем, то начислять ЕСН на данные выплаты не нужно. Теперь рассмотрим случай, когда организация арендует автомобиль у гражданина, который не занимается предпринимательской деятельностью. ЕСН в этом случае нужно начислять, но не на всю сумму арендной платы, а только на стоимость услуг по управлению и технической эксплуатации. Поскольку аренда не является услугой (ст. 38 НК РФ), не возникает объекта обложения ЕСН по ст. 236 НК РФ, то есть сумма самой арендной платы ЕСН не облагается. А вот оплата услуг по управлению и технической эксплуатации является объектом обложения ЕСН как выплата по гражданско-правовому договору на оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2.1.3 Методических рекомендаций). Это не касается той части ЕСН, которая уплачивается в ФСС РФ (п.
3 ст. 238 НК РФ).
Одиннадцатого ААС от 11.10.2013 N 11АП-15918/13, ФАС СКО от 31.08.2011 N Ф08-5494/11, ФАС МО от 26.08.2010 N КА-А41/9668-10, ФАС СЗО от 23.11.2009 N А56-4991/2009*(32) пост. ФАС УО от 12.10.2010 N Ф09-8425/10-С3*(33) пост. ФАС МО от 12.12.2011 N Ф05-13091/11*(34) письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/354*(35) п. 5 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н*(36) утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н*(37) подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ*(38) ст. 224 НК РФ*(39) пп. 1, 4 ст. 226 НК РФ; письма Минфина России от 02.10.2006 N 03-05-01-04/277, УФНС России по г. Москве от 23.09.2010 N 20-15/3/100407*(40) ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ*(41) ст.
5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ)*(42) п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ*(43) ч. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ*(44) п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ*(45) п. 1 ст.