Во-первых, отметим сразу, что в соответствии с ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других физических и юридических лиц в виде: «сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобных; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику». Это следует из пункта 3 вышеуказанного бухгалтерского стандарта – ПБУ 9/99.

Залог: что следует знать бухгалтеру?

Иная прибыль» Автомобиль продан на открытых торгах ДТ 91, субсч. «НДС», КТ 68, субсч. «НДС» Зачисление НДС ДТ 01, субсч. «Выбытие основных средств», КТ 01 «Залоговое имущество» Отображение транспортного средства в числе выбытых средств ДТ 91, субсч. «Иная прибыль», КТ 01, субсч. «Выбытие основных средств» Снятие балансовой цены выбытого транспортного средства ДТ 02, КТ 91, субсч. «Иная прибыль» Зачисленная амортизация ДТ 66, КТ 76, субсч. «Расплата с неплательщиком» Загашение кредитного долга ДТ 009 Снятие договорной цены обязательства Пример 2. Отображение операций по продаже ценных бумаг на открытых торгах у неплательщика ООО «Строй» предоставило ООО «Дара» заем до 5 месяцев под 10% годовых.


Был составлен договор, где ООО «Дара» обязалось загасить заем вместе с процентами. В качестве залога выступили ценные бумаги. По истечении срока ООО «Дара» залоговые обязательства не погасило.

Залог. бухгалтерский учет и налогообложение

Иногда залог и задаток путают или вообще отождествляют эти понятия. На самом деле есть существенные отличия между этими двумя экономическими инструментами.
Рассмотрим их более подробно. Отличительные особенности между залогом и задатком:

1. Задаток выдается только в денежной форме, а залог может быть выдан почти любым имуществом – деньги, вещи, товары, недвижимость, имущественные права и т.д.
2. При обеспечении обязательства залогом договор заключается в письменной форме, как и при работе с задатком, только в некоторый случаях он подлежит нотариальному удостоверению, в отличие от договора с задатком.
3. Иногда договора обеспеченные залогом подлежат государственной регистрации, что не встречается при заключении договоров с задатком.
4. Залог может быть передан принимающей стороне, а может остаться на хранении у залогодателя со специальным знаком о залоге.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества

Внимание

В бухгалтерии заимодавцем и неплательщиком используются счета:

• внебалансовый 008 «Гарантирование обязательств, платежей обретенные» — общие сведения о ходе обретенных гарантий (для заимодавца);
• внебалансовый 009 «Гарантирование обязательств, платежей выданные» — общие сведения о движении выданных гарантий (для принципала);
• 60 «Расчеты с неплательщиком» — получение права собственности на объект залога заимодавцем;
• 91 «Иные траты и прибыль» — для снятия. Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов.

Суммы счетов 008 и 009, снимаются (изымаются) постепенно по мере загашения залоговых долгов, а аналитический учет формируется по всем обретенным и выданным обеспечениям.

Учет операций по договору проката

То есть, под обязательным страхованием, согласно ГК РФ, понимается обязанность страхования жизни, здоровья или имущества другого лица. В случае же залога ГК РФ обязывает сторону, обязательство которой обеспечивается залогом, страховать собственное имущество, следовательно, страхование заложенного имущества является добровольным страхованием.

Важно

Нужно отметить, что Кодекс разрешает операции по страхованию заложенного имущества осуществлять и залогодержателю, но при этом все затраты последнего возмещаются залогодателем. Страхование предмета залога осуществляется на основании договора имущественного страхования, заключаемого между страхователем и страховой организацией.

Налоговый и бухгалтерский учёт залога

Инфо

При этом в учете залогодателя делается следующая запись: Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — отражена договорная стоимость оборудования, переданного в залог. Так как при передаче имущества в залог не происходит смены собственника, то, следовательно, операцию по передаче имущества в залог (даже если оно фактически передается залогодержателю в соответствии с условиями договора залога) нельзя считать реализацией.

Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества (стр. 1 из 7)

Дт 90 (92, 94, 95) — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — зачет суммы займа в счет покупной цены заложенного имущества;3. Дт 76 — Кт 47(48)- зачет суммы обеспеченного залогом требования (заем и проценты) в счет покупной цены заложенного имущества;4.

Кт 009 — на сумму залога;5. Дт 47(48) — Кт 68 «Расчеты с бюджетом» — начислен НДС на сумму покупной цены заложенного имущества.- у залогодержателя1. Дт 01 (06 или другой счет в зависимости от вида имущества) — Кт 76 — на сумму покупной цены заложенного имущества;2.
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 76 — НДС на полученное имущество;3. Дт 76 — Кт 06 (58) и 76 — зачет суммы обеспеченного залогом требования (заем и проценты) в счет покупной цены заложенного имущества;4.

Не причисляется к тратам должника для налогообложения прибыли и стоимость залогового имущества. Траты по страховке объекта залога, производимые принципалом, причисляют к прочим затратам и учитывают при налогообложении доходов.

По этой же причине заимодавец не обязан исчислять НДС либо платить налог на прибыль при получении залогового имущества. Не учитываются для налогообложения прибыли заимодавца траты по необязательному страхованию этого имущества. Об этом же говорится и в ПБУ 18/02: траты по страхованию следует причислять к прочим тратам и не включать в налогообложение по доходам. Не меняется в этом плане ситуация и после продажи объекта залога на открытых торгах. НДС при реализации не исчисляется. За счет полученной выручки загашается долг, который не признается доходом и не облагается налогом. По-иному обстоит дело при продаже объекта залога с открытых торгов у принципала.

Бухгалтерская запись Содержание операции Д 58 К 51 Предоставлен заём Д 008 Получено обеспечение под заём Д 51 К 76 От организатора торгов поступили деньги от продажи заложенных товаров Д 76 К 58 Полученная сумма зачтена в счет обязательства К 008 Списана сумма залога В налоговом учёте операции по займу не облагаются НДС, а полученное обеспечение также не облагается НДС, так как не переходит право собственности к залогодержателю. По налогу на прибыль в составе доходов учитываются только проценты, каждый месяц в соответствии с требованиями НК РФ.При УСН на дату поступления денег на счёт, полученных от продажи заложенного имущества, залогодержатель должен отразить выручку от продажи, обязательство по оплате которых было обеспечено залогом (п.

1 ст. 346.17 НК РФ).

Залоговая стоимость оборудования проводки

Этот юридический документ закрепляет право заимодавца воспользоваться возможностью возместить непогашенный долг за счет залогового имущества. Объект залога может передаваться, если таковое прописано в соответствующем договоре. Если принципал может погасить задолженность, объект залога выставляют на продажу, а за счет вырученных денег загашают долг. Бухгалтерия по залогу имущества и ценных бумаг Владельцем имущества в любом случае до его продажи с открытых торгов является принципал. Залоговое имущество числится на тех же счетах принципала, что и раньше, но учет его осуществляется автономно, а в аналитическом учете фиксируется, что имущество является залоговым.

Кт 009 — на сумму возвращенного залога.- у залогодержателя (займодавца)1. Дт 51 (52) — Кт 06 (58);2. Кт 008 — на сумму возвращаемого залога.б) обязательство не исполнено, на залог обращено взыскание, он продан с публичных торгов у залогодателя1.

Дт 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» (48 «Реализация прочих активов») — Кт 01 «Основные средства» (06 — субсчет учета ценных бумаг либо другой счет в зависимости от вида заложенного имущества) — списывается первоначальная (балансовая) стоимость имущества;2. Дт 90 (92, 94, 95) — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — погашение займа за счет реализации заложенного имущества;3. Дт 76 — Кт 47 (48) — на сумму обеспеченного залогом требования (заем и проценты) из выручки от реализации залога с публичных торгов;4. Кт 009 — на сумму залога;5.
Дт 51(52) — Кт 47 (48) — на сумму разницы в случае превышения выручки от реализации залога над суммой обеспеченного залогом требования;6. Дт 47(48) — Кт 68 «Расчеты с бюджетом» — начислен НДС на сумму выручки от реализации заложенного имущества.- у залогодержателя1. Дт 51 (52) — Кт 06 (58) и 76 — на сумму обеспеченного залогом требования (заем и проценты);2. Кт 008 — на сумму залога.в) обязательство не исполнено, на залог обращено взыскание, публичные торги объявлены несостоявшимися, имущество приобретено залогодержателем, требования, обеспеченные залогом, зачтены в счет его покупной цены у залогодателя1. Дт 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» (48 «Реализация прочих активов») — Кт 01 «Основные средства» (06 — субсчет учета ценных бумаг либо другой счет в зависимости от вида заложенного имущества) — списывается первоначальная (балансовая) стоимость имущества;2.