Для этого во внутренних актах, регламентах нужно четко установить сферы ответственности всех должностных лиц, принимающих участие в исполнении финансово-хозяйственных процедур и операций, сроки и периодичность их проведения. Разграничение ответственности является необходимым базисом планирования контрольных действий, поскольку они выполняются как самими исполнителями в ходе самоконтроля, так и вышестоящими должностными лицами, а также должностными лицами иных подразделений (например, проверки оформления первичных документов до формирования платежных документов, отражения соответствующих операций в учете). К контрольным действиям относятся проверка оформления документов, авторизация операций, сверка данных, осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет.

Ошибки, допускаемые при осуществлении внутреннего финансового контроля и аудита

Задачами внутреннего финансового контроля являются: • устранение (недопущение) недочетов в сроках и качестве предоставления информации (документов), необходимой для составления и исполнения бюджета; • управление бюджетными рисками — событиями, негативно влияющими на осуществление внутренних процедур составления и исполнения бюджета; • своевременное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства РФ; • обеспечение полной и достоверной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств. Кроме того, главные администраторы полномочны проводить внутренний финансовый аудит в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, подтверждения достоверности бюджетной отчетности и подготовки рекомендаций по повышению эффективности бюджетных расходов.

Особенности проведения внутреннего финансового аудита

Внимание

Бюджетного кодекса Российской Федерации. Стандарт разработан в соответствии с Порядком осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Клинского муниципального района, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Клинского муниципального района, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Клинского муниципального района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденным Постановлением Администрации Клинского муниципального района от 20.08.15 № 000. 1.2. Целью Стандарта является определение содержания, единых требований к организации и проведению внутреннего финансового аудита.

Внутренний финансовый аудит

Аудиторская проверка осуществляется в соответствии с распоряжением Председателя КСП на основании годового плана внутреннего финансового аудита. Дата начала и срок проведения аудиторской проверки определяются Председателем КСП в соответствии с Планом, настоящим Стандартом, с учетом темы мероприятия, особенностей его проведения.
4.6.

Инфо

Этап проведения аудиторской проверки заключается в осуществлении проверки и анализа фактических данных и информации, полученных по запросам должностного лица и (или) непосредственно на объекте аудиторской проверки, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями аудиторской проверки и обоснования выявленных фактов нарушений и недостатков. Результатом проведения данного этапа является рабочая документация.

Аудит

В плане (карте) контроля также отражаются периодичность, сроки и способы проведения контрольных действий (выборочный или сплошной контроль). В целях недопущения издержек на проведение контрольных действий рекомендуется включать в план (карту) контроля только процедуры и операции, подверженные существенным рискам.

Так как контрольные действия встраиваются в процедуры и операции, их основным результатом является выявление причин и условий возникновения нарушений и недочетов либо оперативное устранение нарушений до проявления их последствий. Результаты контроля должны быть запротоколированы в целях дальнейшего их анализа, по итогам которого актуализируются правовые акты, регламенты (внутренние стандарты), программное обеспечение проведения процедур и операций, а также планы (карты) внутреннего контроля, что последовательно снижает риски нарушений.

Вернуться назад на Внутренний аудитВступило в силу постановление Правительства РФ № 193 об утверждении правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Анализ правоприменительной практики в этой сфере выявил наличие у органов государственной власти ряда вопросов по внедрению и развитию эффективных инструментов внутреннего финансового контроля и аудита.

Заключение о проведении внутреннего финансового аудита

Цели внутреннего финансового аудита: — оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности; — подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации; — подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, выделенных для обеспечения деятельности КСП. 2.2. Предметом внутреннего финансового аудита является бюджетная отчетность и бюджетный учет, а также совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных в отчетном периоде КСП в целях реализации своих бюджетных полномочий, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
2.3.
Внутренний аудитор при проведении аудиторских проверок обязан: — соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности, положения Кодекса этики муниципальных служащих; — проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки; — знакомить Председателя КСП с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями). 2.6. Внутренний финансовый аудит осуществляется в форме проведения плановых аудиторских проверок в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее – План), утверждаемым распоряжением Председателя КСП.


3. Планирование внутреннего финансового аудита 3.1. План внутреннего финансового аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

Акт о проведении внутреннего финансового аудита в учреждении

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Постановлением Администрации Клинского муниципального района № 000 от 01.01.2001 г. «Об утверждении порядка осуществления главными распорядителями средств бюджета Клинского муниципального района, главными администраторами доходов бюджета Клинского муниципального района, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Клинского муниципального района внутреннего финансового аудита» 1.Утвердить Стандарт «Проведение внутреннего финансового аудита» Контрольно-счетной палаты Клинского муниципального района. 2. Настоящее распоряжение вступает в силу со дня подписания. 3. Контроль за исполнением распоряжения оставляю за собой.

Акт о проведении внутреннего финансового аудита

Аудиторская проверка завершается подготовкой внутренним аудитором акта, в который включаются результаты, выводы и предложения (рекомендации). Акт подписывается внутренним аудитором и вручается для ознакомления следующим лицам: – должностные лица КСП, организующие и выполняющие бюджетные процедуры, направленные на недопущение нарушений внутренних стандартов и процедур при составлении и исполнении бюджета по расходам КСП, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг, при составлении бюджетной отчетности и ведении бюджетного учета; Получить полный текст — должностному лицу КСП, уполномоченному распоряжением председателя КСП на проведение внутреннего финансового контроля в соответствии со стандартом КСП (внутренний контролер).

Названные лица вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение трех рабочих дней с момента получения акта. 4.8.

Акт о проведении внутреннего финансового аудита пример

В целях составления Плана внутренний аудитор обязан провести предварительный анализ, в том числе сведений о результатах: — осуществления внутреннего финансового контроля в текущем финансовом году; — проведения в текущем финансовом году иных контрольных мероприятий по внешнему и внутреннему финансовому контролю; — финансово-хозяйственной деятельности КСП. 3.4. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года. Утверждение и внесение изменений в План осуществляются распоряжением Председателя КСП. 4. Организация аудиторской проверки 4.1. При проведении аудиторской проверки применяются различные методы контроля, включающие инспектирование, наблюдение, запрос, опрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры, и другие методы, конкретное сочетание которых зависит от темы аудиторской проверки и перечня вопросов, подлежащих изучению. 4.2.