Чтобы избежать такого развития ситуации, мы рекомендуем в качестве доказательства указывать рискованные пункты с приставкой «не». Например, если заключается договор на оказание российской фирмой иностранной фирме аудиторских услуг, то в договоре неплохо бы оговорить, что консультационные услуги при этом не оказываются или, хотя бы отделить стоимость аудиторских услуг от консультационных и первые из них обложить НДС, а вторые — не облагать. Изменения, внесенные пунктом 7 статьи 1 Закона №119-ФЗ в статью 154 «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) главы 21 НК РФ с 1 января 2006 года, уточнили порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). В связи с тем, что внесены изменения в статью 167 НК РФ и отменен НДС с авансовых платежей, несколько изменился порядок определения налоговой базы по НДС.

Налогообложение аутсорсинговых услуг

Реквизиты должны включать в том числе и платежные данные. Ниже вы можете скачать образцы договора возмездного оказания различных видов услуг: Читайте также НДС по выполненным работам.
Если оказываемая исполнителем услуга не освобождена от налогообложения НДС, то следует в момент подписания заказчиком акта сдачи-приемки начислить к уплате налог (проводка Д90.03 К68.НДС). Далее в течение пяти дней следует составить счет-фактуру и передать ее заказчику.


Такой порядок предусмотрен в том случае, если услуга носит разовый характер. Если же она оказывается постоянно на протяжении длительного промежутка времени, то обязанность по начислению НДС к уплате возникает в конце каждого налогового периода по НДС, то есть в конце каждого квартала.
В этом случае счет-фактура передается заказчику не позднее пяти дней с конца квартала.
НК РФ, касаются деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации. Эта информация будет интересна фирмам, оказывающим услуги ИТ-аутсорсинга.

Важно

С 1 января 2006 г. эти услуги (работы) считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель указанных услуг (работ) осуществляет деятельность на территории нашей страны. Так, например, компьютерная игра, написанная для российского потребителя, с передачей неисключительных прав нескольким потребителям или приобретение программ для компьютера у иностранного поставщика подлежат налогообложению НДС.С 1 января 2006 г.

Если закупаются материалы или оборудования исполнителем для оказания услуги, облагаемой НДС, то налог при принятым ценностям можно направить к возмещению в день получения счета-фактуры (если эти ценности приняты к учету). Проводки по учету НДС по услугам у исполнителя: Дебет Кредит Операция 20 10 Отражена стоимость материальных затрат, занятых в оказании услуги 20 70, 69 Учтены расходы на зарплату персонала, участвующего в оказании услуги 62 90.01 Отражена выручка по услуге 90.03 68.НДС Начислен НДС для последующего перечисления в бюджет 90.02 20 Списана себестоимость услуг 51 62 Получение оплаты от заказчика Получение аванса При получении аванса от заказчика возникает обязанность по начислению НДС с полученной денежной суммы.


Такая обязанность должна быть исполнена в день поступления средств, так как услуга еще не реализована, то проводка по начислению налога имеет вид Д76.Аванс К68.НДС.

Ндс по оказанным услугам

Внимание

Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, а продавец оказывает маркетинговые услуги. Отметим, что в данном пункте есть один подводный камень.

Инфо

Дело в том, что в налоговом законодательстве не разъяснено, что следует понимать под маркетинговыми услугами. Но если допустить, что маркетинг представляет собой деятельность, направленную на удовлетворение нужд и потребностей человека посредством рынка, то получается, что под маркетингом можно понимать любую деятельность, осуществляемую хозяйствующим субъектом на рынке.

Отсутствие четкого понятия маркетинга в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, несомненно, приведет к появлению споров между налогоплательщиками и налоговиками. Чтобы избежать такого развития ситуации, мы рекомендуем в качестве доказательства указывать рискованные пункты с приставкой «не».

Налоговый учет расходов на услуги аутсорсинга

Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)), совершена с целью, противной основам правопорядка и нравственности (ст. 169 ГК РФ), совершена лишь для вида (мнимая, п. 1 ст. 170 ГК РФ), совершена с целью прикрыть другую сделку (притворная, п. 2 ст. 170 ГК РФ).Цель заключения сделки аутсорсинга персонала может быть признана либо направленной на прикрытие гражданско-правового договора подряда, оказания услуги, либо на уменьшение затрат на оплату труда.Доказать это налоговым органам, возможно, будет непросто, но, строго говоря, такие сделки все же выходят за рамки повседневных и целесообразность аутсорсинга персонала с многомиллионными выплатами труднообъяснима, особенно в условиях отсутствия значительного увеличения прибыли.

Договор аутсорсинга

Обратите внимание, что, по мнению Минфина Российской Федерации, сдача «в аренду» персонала иностранным организациям НДС не облагается (Письмо Минфина Российской Федерации от 22 марта 2006 года №03-04-08/65). По мнению Минфина, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, поэтому оказание организацией таких услуг не является объектом налогообложения НДС. Думаем, что для читателей интересной будет информация об изменениях, внесенных в законодательство по НДС Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон №119-ФЗ).

Внимание!!! обнаружен ipad

Иначе говоря, даже если отношения между работником и организацией, в которой он фактически работает, официально не оформлены, они все равно считаются трудовыми, поскольку есть доказательства работы людей в организации и нет (по причине отсутствия договора) гражданско-правовых отношений. Во-вторых, в соответствии с действующим гражданским законодательством сделка может быть признана ничтожной в случаях, если она: не соответствует закону (ст.
168 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)), совершена с целью, противной основам правопорядка и нравственности (ст. 169 ГК РФ), совершена лишь для вида (мнимая, п. 1 ст. 170 ГК РФ), совершена с целью прикрыть другую сделку (притворная, п. 2 ст. 170 ГК РФ).

Бухгалтерское сопровождение

Арбитражный суд также отметил, что спорные затраты были связаны с хозяйственной деятельностью общества, а документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Как показывает практика, такими документами могут быть договоры, дополнительные соглашения, акты выполненных работ, подписанные сторонами, платежные поручения, счета-фактуры.

Организация вправе отразить в налоговом учете расходы на оплату приобретенных услуг, только если эти затраты связаны с ее производственной деятельностью . Такие выводы сделаны в Постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 19 сентября 2005 г.

по делу № А79-806/2005, ФАС Московского округа от 18-22 апреля 2005 г. по делу № КА-А41/2986-05.
Поэтому у хозяйствующих субъектов, использующей такой прием, существует довольно серьезная вероятность того, что подобная схема вполне может быть поставлена под сомнение налоговыми органами по следующим основаниям. Во-первых, в соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) «Основания возникновения трудовых отношений» помимо того, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с ТК РФ, возникновение таких отношений возможно на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был оформлен надлежащим образом.
Кроме того, организация вправе прибегать к услугам уполномоченных представителей в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 16, 29 НК РФ). В рамках гражданско-правовых отношений договор предоставления персонала регламентируется нормами главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. Подпункт 19 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относит расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией. Значит, организации вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму таких затрат. Правда, Минфин России в письме от 5 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/222 пришел к следующему выводу.