Это делается в том же квартале, в котором была получена документация, подтверждающая снижение суммы или в квартале получения счет-фактуры корректирующего типа.
- При перепродаже товара.
- При реализации товаров или продаже имущественных прав, либо в случае расторжения договоров.
- В случае перечисления аванса.
Пошаговый порядок восстановления налога Список шагов по восстановлению НДС:
- Провести инвентаризационную проверку с созывом комиссии и выпиской соответствующего акта.
- Проанализировать и сосчитать общую стоимость активов, по которым необходимо произвести восстановление добавленного налога.
- Сделать и сформировать необходимые для этой процедуры бухгалтерские проводки, а также оформить документально бухгалтерскую справку.
- Задекларировать сведения о проведенных действиях в квартальной отчетности (в декларации по НДС).
- Порядок и сроки восстановления ндс при переходе на усн
- Восстанавливаем ндс при переходе на усн
- Как избежать восстановления ндс при переходе на усн
- Советы практиков помогут без ошибок восстановить ндс при переходе на «упрощенку»
- Восстановление ндс при переходе на усн
- Переход с осно на усн восстановление ндс
- Восстановление ндс — как и когда проводится, проводки и примеры
- Восстановить ндс при переходе на усн по 10 счету
Порядок и сроки восстановления ндс при переходе на усн
Вы перешли на УСН и у Вас на балансе числятся остатки товаров и материалов, закупленных в прошлом году, но не использованных. Согласно НК, Вы обязаны восстановить НДС от всей стоимости учтенных остатков. Читайте также статью: → «Восстановление НДС в 2018».
При этом должны быть выполнены следующие условия:
- поставщику перечислена полная оплата за товары (материалы);
- НДС от стоимости покупки предъявлен к вычету;
- имеются корректно оформленные документы, подтверждающие право на вычет.
Если все вышеперечисленные условия выполнены и НДС предъявлен к вычеты, то сумму налога необходимо восстановить в следующем порядке:
- просуммируйте учетную стоимость остатков товаров, сырья, материалов, приобретенных при ОСНО, но не использованных;
- рассчитайте 18% от стоимости учтенных остатков;
- отразите восстановленный НДС в учете.
Пример №1.
Восстанавливаем ндс при переходе на усн
Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № 10462/11), так как он распространялся только на плательщиков НДС (письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229). Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.
Как избежать восстановления ндс при переходе на усн
- А больше С, в случае если по условиям сделки нет сопутствующих условий по оплате. Возврат осуществляется на сумму, равную размеру начисленного налога на поставку.
- Объем произведенного авансового платежа равен или не равен стоимости поставки, но в договоре оговорено условие об оплате этим взносом только части поставки. В этом случае восстанавливается сумма НДС только на обозначенную в соглашении часть.
Результаты:
- В 1 и 2 случае сумма налога при помощи проводки на субсчете 76/АВ закроется полностью.
- В 3 и 4 – будет числиться остаток по не восстановленному налоговому сбору.
Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН При переходе на УСН восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, который предшествует переходу на новый режим учета с ОСНО.
Советы практиков помогут без ошибок восстановить ндс при переходе на «упрощенку»
Приложения № 2);
- если суммы НДС по авансам к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется.
Восстановление НДС с авансов полученных НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на «упрощенку», при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст. 346.25 НК РФ; письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-11/97) (см. пример 3). В бухгалтерском учете принятый к вычету НДС с предоплаты отражают проводкой: ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62 ПРИМЕР 3 ООО «Актив» в 2015 г.
Восстановление ндс при переходе на усн
- Равное соотношение аванса (А) и стоимости поставки (С). Тогда восстанавливается сумма, равная взятой на вычет.
Такая же схема действует в отношении просроченных или возвращенных платежей.
Переход с осно на усн восстановление ндс
При переходе на УСН, фирма обязана провести восстановление НДС с операций приобретения активов, облагаемых данным налогом, а также с авансов полученных. НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС. Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется.
Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом. Восстановление НДС по товарам и материалам На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету (абз.
2 подп. 2 п.
Расчет НДС происходит по следующему алгоритму: остаточную стоимость ОС делят на произведение их первоначальной стоимости и суммы НДС, которая ранее была принята к вычету: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
В случае, если фирма новая или перешла на «упрощенку» без основных средств, то восстанавливать ей ничего не нужно. Проводки при восстановлении НДС Восстановление НДС осуществляется в налоговом периоде, который предшествует месяцу перехода на спецрежим. В бухгалтерском и налоговом учете восстанавливаемые суммы НДС должны отображаться в составе прочих затрат.
Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводки: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.
Восстановление ндс — как и когда проводится, проводки и примеры
Восстановление НДС с авансов перечисленных Рассмотрим довольно распространенную на практике ситуацию, когда авансы за приобретенные активы (работы, услуги) были уплачены фирмой при применении ОСН, а сами активы (работы, услуги) получены уже на «упрощенке». Будучи плательщиком НДС, компания была вправе принять к вычету суммы налога с перечисленных поставщику авансов в счет предстоящих поставок (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Поэтому в данном случае НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 2). В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» В налоговом учете расхода не возникает, так как активы еще не поступили. ПРИМЕР 2 ООО «Пассив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. Аванс за приобретаемый товар в сумме 118 000 руб. (в т.ч.
НК РФ) (см. пример 1). В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265). Восстановление НДС по ОС и НМА В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
Восстановить ндс при переходе на усн по 10 счету
Оно должно иметь документальное подтверждение. Список активов регламентирован законодательством РФ.
- В случае, если предприятие субсидируется государством для покрытия затрат связанных с покупкой необходимых товаров или нужных услуг.
- При эксплуатации имущества, которое задействовано в процессах, не облагающихся налогом НДС. Сюда же относятся операции, проводящиеся за рубежом, а также при продаже услуг или товаров гражданам другого государства. В таких ситуация появляется необходимость восстановления НДС, а налог по нематериальным активам производится по той же схеме, что и восстановление остаточной стоимости объекта.
- Переход фирмы на специальный режим, например, с ОСНО на УН.
Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)). В декларации по НДС восстановленный налог отражают в графе 5 по строке 080 раздела 3 (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС», утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приложение № 2)). Отметим, что если суммы НДС по активам, приобретенным до перехода на «упрощенку», к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется (письма Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 16.02.2012 № 03-07-11/47).
