Признание убытка контролируемой иностранной организации В случае, если по данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с ее личным законом за финансовый год, определен убыток, указанный убыток может быть перенесен на будущие периоды без ограничений и учтен при определении налоговой базы этой компании. Условие для переноса убытка на будущее — представление уведомления о контролируемой иностранной компании за период, за который получен указанный убыток. Убыток, полученный КИК до 1 января 2015 года, по данным финансовой отчетности, составляемой в соответствии с ее личным законом, может быть перенесен на будущие периоды в сумме, не превышающей сумму убытка за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, и учтен при определении налоговой базы этой компании.

Российские правила кик уточнены

В первую очередь изменений могут потребовать правила переноса убытков на будущие периоды и нормы об учете операций с ценными бумагами. Помощь консультанта Юристы «Пепеляев Групп» обладают уникальным методологическим опытом в вопросах международного налогообложения и готовы оказать правовую поддержку при адаптации к новым правилам о расчете прибыли КИК и по иным положениям Закона. [1] Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». [2] Письмо Минфина России от 10.02.2017 № 03-12-11/2/7395. [3] Пункт 60 ст. 217, п.п. 2.2-2.3 ст. 277 НК РФ. [4] Подпункт 53 п. 1 ст. 251 НК РФ. [5] Пункт 66 ст. 217 НК РФ. [6] Пункт 67 ст. 217 НК РФ. [7] Подпункт. 1 п. 4 ст. 105.3 НК РФ. [8] Пункт 10 ст. 309.1 НК РФ.

Новое в законе о контролируемых иностранных компаниях (кик)

В такой формулировке пункта 5 ст. 25.13 НК РФ речь ведется только о решениях касающихся распределения прибыли. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной организации Прибыль контролируемой иностранной организации должна быть определена и подлежать налогообложению в соответствие с правилами, установленными НК РФ. Для этого установлена обязанность декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия: — в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций – контролирующими лицами – организациями; — в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – контролирующими лицами – гражданами.

НК РФ); — физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 %, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов Российской Федерации в этой организации составляет более 50 % (пп. 2 п. 3 статьи 25.13 НК РФ). Следует отметить, что в российском законодательстве установлены более жесткие критерии отнесения организаций и физических лиц к контролирующим лицам, порог установлен в 10% вместо 50% применяемого в международной практике. До 1.01.2016 г. признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации составляет более 50%.

Определение долей осуществляется в соответствии с правилами, установленными НК РФ для взаимозависимых лиц.

Главная Новости законодательства и аналитика Алерты Российские правила КИК уточнены 12.01.2018 Андрей Кириллов Петр Попов 28 декабря 2017 г. Президент РФ подписал Федеральный закон № 436-ФЗ[1] (далее – Закон) о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ. Закон в значительной части закрепляет подходы Минфина России к применению правил КИК, изложенных в Методических рекомендациях[2], выпущенных в феврале 2017 г.

Закон также уточняет и дополняет правила КИК по ряду ключевых вопросов: так называемая «безналоговая» ликвидация КИК[3], операции с ценными бумагами и иными активами, полученными при такой ликвидации, правила налогообложения КИК, входящих в иностранную консолидированную группу налогоплательщиков. Предложение Президента РФ продлить срок добровольной безналоговой ликвидации КИК было высказано на встрече с бизнес-объединениями уже после принятия Закона и не вошло в его текст.

В результате проверки кик признан налоговыми органами резидентом рф

Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) (п. 6 в ред. Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 7. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях или уведомления о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса. 8.
Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, то уведомление об участии в иностранных организациях представляется таким физическим лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Указанное уведомление представляется физическим лицом при наличии у него на 31 декабря календарного года, по итогам которого такое физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации, доли участия в иностранной организации, размер которой превышает размер, установленный подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 настоящего Кодекса, либо при наличии учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образования юридического лица.

Инфо

НК РФ к контролируемым относятся сделки, которые совершены между взаимозависимыми лицами и сумма доходов по которым за календарный год превысила 1 млрд. руб. Проблема контролируемых сделок тесно связана с трансфертным ценообразованием и будет нами рассмотрена в следующих статьях. Переходные положения в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в случае, если ее величина составила более 10 млн.

• при получении дохода, не являющегося распределением прибыли, от иностранной структуры без образования юридического лица, право на который было приобретено налогоплательщиком в результате внесения полученного от КИК имущества (имущественных прав) в такую иностранную структуру[6];
• при получении дохода в результате осуществления имущественных прав вне зависимости от того, получил ли такой доход непосредственно налогоплательщик или доход был по его указанию передан третьим лицам.

Закон не определяет, что такое «осуществление имущественных прав».
КонсультантПлюс: примечание. Пп. 10 п. 6 ст. 25.14 (в ред. ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ) применяется в отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов, начинающихся в 2016 году. 10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом не представлять документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса, в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях при раскрытии информации, предусмотренной подпунктом 8 настоящего пункта, отражается информация о налогоплательщике — контролирующем лице, являющемся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании, представившем документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса.


(пп.

Важно

Федерального закона от 15.02.2016 N 32-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) (введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ) 1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган: 1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица); 2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются. 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса.