Прибыли и убытки» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам». При данном способе учёта аналитику предлагается вести по субсчетам счёта 68 в разрезе налогов, по которым начислены пени и штрафы. Другая позиция экспертов заключается в том, что суммы пени на недоимку по налогам удовлетворяют определению расхода. Ведь начисление пеней приводит к возникновению у организации обязательства и уменьшению её капитала7. Данный расход не является расходом по обычным видам деятельности, поэтому его квалифицируют как «прочий»8. И предлагают отражать суммы начисленных пеней по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам». В связи с наличием нескольких допустимых способов отражения пеней в бухгалтерском учёте один из них необходимо закрепить в учётной политике организации9.

Пени в отчете о финансовых результатах

Составление Отчета о прибылях и убытках по форме № 2 является рекомендованным, поэтому организация вправе включить в нее дополнительные строки, которые дополнят информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»). Отметим, что сумма налоговых штрафов и пеней не будет оказывать влияние на формирование показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Бухгалтерский учет штрафов, пеней, санкций

Включение в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет 20,23,29 – кредит 26) 2. Относятся напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором они возникли (дебет 90/2 – кредит 26) – т.н. метод директ-костинг, неполная производственная себестоимость. В первом случае в строке «Управленческие расходы» будет прочерк, поскольку эти расходы необходимо отразить в составе строки «Себестоимость продаж» (2120).

Во втором – управленческие расходы занимают свое отдельное место по строке с одноименным названием (2220). Детализация по правилу 5% Если организация осуществляет разные виды деятельности, выручка по которым составляет 5% и более от всей суммы выручки за отчетный период, то они такие слагаемые выручки должны быть показаны по отдельным строкам. Пример. Выручка ООО «Рябина» за 2013 год без НДС включает: — выручку от продажи продукции собственного производства – 2 500 тыс.
руб.

Строка 2460 отчета о финансовых результатах: расшифровка

Пени – прочий расход Рассмотрим алгоритмы действий налогоплательщика при отражении пени и штрафов, когда ошибка, приведшая к неуплате налога, обнаружена им самостоятельно или она выявлена в результате налоговой проверки. В примерах мы исходим из того, что организация отражает пени в составе прочих расходов. Вариант 1. Налогоплательщик сам обнаружил ошибку, приведшую к неуплате налога.


Шаг 1. Выявляем ошибку в уплате налога. Определяем недостающую сумму налога. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учёте регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчетности»10, утверждённым Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н11. Рассчитываем пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
#ATTENTION#Оформляем расчёт бухгалтерской справкой. Унифицированной формы данного документа нет.

Налоговые пени и штрафы в форме № 2 отражаются в «свободной» строке

Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка в 2018 г. в целях правильного заполнения отчета являются предметом рассмотрения настоящей статьи. Отчет о финансовых результатах Необходимость подачи отчета в ИФНС и его форма установлены тремя нормативными актами:

Классификация прибылей и убытков в отчете осуществляется на основе ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и делит их на прочие и от обычных видов деятельности.
В общем порядке применяется форма, указанная в Приложении 1 к указанному Приказу. При заполнении формы в 2018 г. следует быть очень внимательным, т.к. за отдельные ошибки, повлекшие значительное искажение сведений, может последовать ответственность по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.

Отражаем в учёте и отчётности пени и штрафы по налогам

При самостоятельном расчете пеней необходимо учитывать следующее: пени начисляются, начиная со следующего дня по окончании данного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ). Период начисления пеней, в соответствии с подп. 57, 61 Постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. При этом день перечисления пеней в бюджет в расчет не принимается (Письмо МФ РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/39318).

Инфо

Рассмотрим порядок отражения начисления пеней на конкретных примерах: Пример 1. АО «Ивановское» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 80000 руб. Срок уплаты был 28 апреля. Организация погасила свою задолженность 20 мая.

Отчет о финансовых результатах – проблемные вопросы и ошибки

Налоговый орган обнаружил факт неполной уплаты налога по результатам налоговой проверки В бухгалтерском учёте основанием для отражения суммы недоимки, пени и штрафа по результатам налоговой проверки является Решение налогового органа. Оно уже содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней и штрафных санкций. Пени, указанные в Решении налогового органа, рассчитаны на момент его принятия.

Важно

В дальнейшем при направлении налогоплательщику Требования об уплате налога, пени и штрафа сумма пени будет пересчитана на день направления требования14 или на день уплаты недоимки. Решение налогового органа вступает в силу через один месяц с даты его вручения15. При этом у налогоплательщика есть право добровольно исполнить данное решение до вступления его в силу.

• В чем проблема?
• «Подсказки» компетентных методологов
  • о моменте признания расхода
  • о выборе статьи расходов
  • в практических примерах

Избежать уплаты пеней, штрафов и других санкций, начисленных в связи с несвоевременной или неполной уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет, а также в связи с другими нарушениями налогового законодательства, удается лишь единицам. Подавляющему большинству организаций хотя бы раз, но приходилось уплачивать пени по налогам, штрафы за неуплату или неполную уплату сумм налога, за нарушение срока представления налоговой декларации, за грубое нарушение правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и т.д.

Внимание

Тогда амортизация этого имущества должна быть учтена в составе прочих расходов (дебет 91/2), а не в себестоимости. «Налоговые» строки Пени и штрафы, начисленные к уплате в бюджет за счет чистой прибыли включать в строку 2410 нельзя. Сумма по этой строке должна точно соответствовать налогу на прибыль из налоговой декларации (строка 180). Вопрос – по какой же строке их отразить? Штрафные санкции за нарушение законодательства рекомендуется включать в состав строки 2460 Прочее.

По строке Прочее (код 2460) вы укажете начисленную сумму единого налога, если вы работаете на ЕНВД или УСН и составляете бухгалтерскую отчетность не по упрощенной, а по общей форме. Указывается не уплаченная, а именно начисленная сумма. Часто случается, что в отчетном периоде имело место доначисление налога на прибыль за прошлые налоговые периоды.

В какой строке отчета о финансовых результатах отразить пени по ндс

Если ошибка несущественная и она затронула финансовый результат, тогда используется счет 91-2 «Прочие расходы», и все исправительные проводки делаются на дату обнаружения ошибки без ретроспективного пересчета (п. 14 ПБУ 22/2010). Если ошибка существенная и она затронула финансовый результат, то в этом случае всегда затрагивается счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и делается ретроспективный пересчет ошибочных показателей бухгалтерской отчетности за прошлые годы (п. 9 ПБУ 22/2010). Но это происходит только в том случае, если доначисления по проверкам очень большие. Если вы относитесь к малым предприятиям, которые имеют право составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, в этом случае вы можете исправлять существенные ошибки так же, как и несущественные, в периоде обнаружения и не делать ретроспективный пересчет.