Область применения: — амортизационные отчисления используются при расчете издержек производства и реализации продукции (снижения налога на прибыль);- остаточная стоимость основных фондов используется при расчетах среднегодовой стоимости основных фондов для определения налога на имущество и при определении ликвидационной стоимости имущества предприятия;- затраты на замещение основных средств и нематериальных активов (основных фондов) учитываются в общих инвестиционных затратах проекта. Программная реализация данной методики финансовой математики сделана в: «Альтаир Финансовый калькулятор 2.xx». На примере расчета нелинейной, ускоренной амортизации можно увидеть, как применять программу «Альтаир Финансовый калькулятор 2.xx» на практике.

Коэффициент ускоренной амортизации

При поступлении основных средств, объект принимается к учету на 01 счет, со следующего месяца на него следует начислять амортизацию и выполнять ежемесячно проводки по списанию амортизационных отчислений (Д20 (44) К02). Для того, чтобы посчитать амортизацию основных средств, нужно воспользоваться формулой, представленной ниже.


А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения. Пример расчета амортизации основных средств ускоренным методом: Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет.
Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации. Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом. Первый год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 4 406,25 руб.

В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб. Второй год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 3 855,47 руб.

в материале «

Как определить остаточную стоимость основных средств». Коэффициент ускорения В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться.

Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная — коэффициент ускорения.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Смотрите также статью «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении к ответственности по итогам проверки» Итак, для расчета амортизации в бухучете по методу уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения нужно знать:

1. Стоимость объекта ОС на начало года.
2. Срок полезного использования объекта ОС.
3. Коэффициент ускорения.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость — 423 000 руб., срок полезного использования — 8 лет. Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, — 100 % : 8 = 12,5 %.

Делаем поправку на коэффициент ускорения — 12,5 % * 1,8 = 22,5 %. Годовая амортизация уменьшаемого остатка составит: в 1-й год — 22,5 % от 423 000 руб.

Коэффициент ускорения амортизации

Коэффициент до трех Коэффициент, не превышающий цифру 3, актуален для этих активов:

• Считающиеся предметом соглашения о финансовой аренде (лизинге) в том случае, если актив присутствует на балансе фирме, определяющей амортизацию. То есть этот актив не должен быть собственностью субъекта, предоставившего лизинг.
• Применяющиеся только в рамках научно-технической деятельности.
• Применяющиеся в рамках добычи углеродов на новом месторождении.
• Применяющиеся в рамках водоснабжения и водоотведения.

В статье 259.3 НК РФ указано, что в отношении фондов из однородных групп используется одинаковый коэффициент.
Объекты подлежат применению одинакового коэффициента даже тогда, когда на них начисляется ускоренная амортизация по нескольким критериям.

Ускоренная амортизация при налогообложении

Третий год эксплуатации: А = (100 000 — 50 000 — 25 000) * 25% * 2 / 100% = 12 500. Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0.

Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации. Видео-урок. Методы начисления амортизации основных средств организации В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления.

Нелинейная, ускоренная амортизация

Начисление амортизации осуществляется равномерно, но при некоторых условиях может быть применена ускоренная амортизация имущественных активов. Знание всех тонкостей такого бухгалтерского учёта, позволяет не допустить излишних расходований денежных средств, но необходимо прибегать к этой мере только в разрешённых законодательствах случаях.

Что такое – ускоренная амортизация, в каких случаях используется? Возможна ускоренная амортизация оборудования или других материальных активов только в том случае, когда их эксплуатация осуществляется в многосменном режиме, либо в условиях повышенной агрессивности среды. В таких условиях амортизация рассчитывается с коэффициентом «2», который позволяет уменьшать стоимость находящегося на балансе материального актива, в два раза быстрее обычной амортизации.

Данный коэффициент не может быть применён к некоторым амортизационным группам.

Как использовать коэффициент ускорения амортизации

Его значение в целях налогообложения очевидно, и это легко понять. Чем раньше активы будут списаны в целях налогообложения, тем большая сумма отсроченных налогов и большая сумма денежных фондов будет доступна для текущей деятельности. Аргументы в пользу метода снижающихся отчислений заключаются в следующем: с годами эффективность и амортизируемая стоимость активов уменьшаются и более низкие амортизационные отчисления будут компенсировать более высокие затраты на ремонт и обслуживание, которые возникают с устареванием оборудования. Кроме того, утверждается, что в первые годы амортизационные отчисления должны быть больше, чтобы компенсировать увеличивающуюся неопределенность относительно устаревания в будущем. Пример №1. Нелинейный метод; период месяц. Инвестиция, стоимость оборудования без НДС 400 000 рублей. Нелинейный метод начисления амортизации с коэффициентом ускорения равным 2.

Методы начисления амортизации основных средств

Годовая А = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 руб. По такому же принципу рассчитывается амортизация для всех остальных лет срока полезного использования. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования Пример расчета Основное средство — автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км. Находим соотношение: первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км. Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000. Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250. Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500. Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца.

Ускорить амортизацию — что это такое, и как провести?

Эти нормативные акты дают бухгалтеру право применять ускоренную амортизацию в рамках договора о лизинге. Однако нужно учитывать определенные ограничения. В частности, коэффициенты не используются на активы 1-3 амортизационных групп. В эти группы включаются объекты, срок полезной эксплуатации которых составляет 1-5 лет. Расчет размера ускоренной амортизации При использовании увеличивающего начисления значения нужно умножить норму амортизации на повышающий коэффициент.

Рассмотрим формулу ускорения амортизации: АМу = АМ * КУА. В формуле использованы эти значения:

• АМу – норма УА.
• АМ – норма амортизации, определенная на основании срока полезной эксплуатации активов.
• КУА – коэффициент УА от 1 до 3.

Необязательно брать целые числа коэффициентов (1,2,3).

Можно использовать при расчете ускоренной амортизации такие коэффициенты, как 1,5 или, к примеру, 1,63.
Здесь вы узнаете про линейный метод начисления амортизации по всем правилам. Ускоренная амортизация при лизинге, её начисление Очень часто повышенные коэффициенты амортизации применяются при лизинговом приобретении имущества. Кроме очевидной выгоды в сравнении с различными видами банковского кредита, такое вид отсроченного платежа позволяет не только сохранить денежные средства за счёт отсутствия переплат, но и осуществить ускоренную амортизацию технического имущество с повышающим коэффициентом «3». В лизинговое использование возможна передача любых неупотребляемых объектов за исключением земельных участков. Амортизация при лизинге Особенно выгодным является приобретение движимого имущества в лизинг. В этом случае, когда предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, лизингополучателю не требуется оплачивать налоги на имущество и другие отчисления в бюджет РФ.