При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов. Пунктом 19 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Кодекса были внесены изменения, которыми предусматривается, что вышеуказанное ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона N 338-ФЗ вышеуказанное изменение вступило в силу с 1 января 2012 года.

Письмо от 27.11.2012 № ед-4-3/[email protected]

В письме ФНС говорится: Согласно пункту 3 статьи 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками, уплачивающими налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховых взносов), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Как уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов

С 1 января нынешнего года предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, при уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за себя вправе уменьшить стоимость патента без пятидесяти процентного ограничения, установленного пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. То есть снизить стоимость патента можно на всю сумму уплаченных взносов.

Поскольку снижению подвергается только вторая часть оплаты патента, предприниматели могут произвести уменьшение не более чем на 2/3 его стоимости. Однако что же делать, если предприниматель осуществляет деятельность по нескольким патентам? Ответ на этот вопрос дали специалисты Минфина России в письме от 22.02.2012 № 03-11-11/55.

Они отметили, что предприниматель в подобных ситуациях должен вести раздельный учет полученных от разных видов деятельности доходов и расходов, в том числе на расчеты со внебюджетными фондами.

Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при усно?

В связи с этим ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения. В соответствии с подпунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 Кодекса ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Усн на основе патента: уменьшение стоимости патента без ограничения

Инфо

УСН на основе патента, применяемая ИП в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью УСН, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса (письма Минфина России от 27.02.2012 N 03-11-09/10, от 04.02.2011 N 03-11-11/29, от 20.12.2010 N 03-11-11/322 и от 26.12.2008 N 03-11-02/162). Следовательно, с 1 января 2012 года на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса (в редакции Закон N 338-ФЗ) оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.

Новости

Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

An error occurred.

Для [advert=100]предпринимателей[/advert] [advert=41]УСНО[/advert] на основе патента проста и удобна. Однако, как показывает практика, и тут есть подводные камни.

Внимание

Стоимость патента оплачивается частями. По Налоговому кодексу [advert=92]предприниматель[/advert] должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней (включительно) с начала ведения деятельности <1, а оставшиеся 2/3 — в течение 25 календарных дней с того дня, когда закончилось действие патента <2. При этом плату можно уменьшить на сумму страховых [advert=109]взносов[/advert] во внебюджетные фонды <2, но не более чем наполовину.

«о порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов»

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей до 1 января 2012 года) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов

Обратите внимание: при расчете патента нельзя учесть сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, так как непосредственно в ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ данный вычет не предусмотрен. А вот вопрос о том, должны ли суммы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, начисленных за соответствующий период, быть фактически уплачены, остался открытым.

Рассмотрим расчет стоимости патента, уменьшенной на сумму страховых взносов, на примере. Пример. Индивидуальный предприниматель собирается с 1 ноября 2010 г.

оказывать населению услуги по ремонту, окраске и пошиву обуви на территории Калужской области. Он планирует приобрести патент на срок 12 месяцев. Допустим, сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, которую предпринимателю необходимо будет уплатить за свое страхование, составит 12 000 руб.
Наемных работников у ИП нет. Определим размер платы за патент.

Можно ли уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов

Важно

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Законом N 338-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2012 года в отношении ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вышеуказанное ограничение не распространяется.

Уменьшается ли стоимость патента на сумму перечисленных страховых взносов

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса. Поэтому, на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса (в ред.
Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в отношении уменьшения оставшейся части стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), уплаченных за этот же период времени индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе патента без привлечения наемных работников, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.