Какие-либо разъяснения контролирующих органов о порядке учета доходов и расходов для целей исчисления ЕСХН организациями, имеющими филиалы, в данный момент отсутствуют. В то же время у указанных организаций возникает немало вопросов о правильности формирования налоговой базы по ЕСХН. Порядок формирования доходов и расходов, а также порядок консолидации данных налогового учета по ЕСХН следует отразить в учетной политике организации. Для исчисления суммы авансового платежа по ЕСХН филиалы организации должны представить в аппарат управления организации информацию о фактически полученных доходах, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Учетная политика есхн в 2018 году

Сумму к оплате определить по формуле: П = Н – А,

• где П – окончательный платеж по ЕСХН;
• Н – годовая сумма налога;
• А – сумма аванса, оплаченного за 1 полугодие.

8. Ответственность за выполнение положений учетной политики возложить на главного бухгалтера Хвостова Г.Н.


Главный бухгалтер Хвостов Г.Н. Директор Шишкин Н.Д. Рубрика «Вопрос — ответ» Вопрос №1. ООО «Фермер» — плательщик ЕСХН. В августе 2016 «Фермер» приобрел право собственности на землю, которая засеяна с/х культурами (картофелем и луком).
Цена земли – 9.303.800 руб.

Учетная политика при есхн — особенности формирования

1 ст. 252 НК РФ (ст. 346.5 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Когда денежные средства выдаются подотчетным лицам, приобретения товара, выполнения работы или оказания услуги еще не происходит, а возникает только дебиторская задолженность подотчетных лиц.

Учетная политика при есхн

Для признания некоторых видов расходов установлены ограничения, поэтому для включения таких расходов в налоговую базу необходимо произвести предварительный расчет в бухгалтерской справке, справке-расчете или специальном налоговом регистре. Формы этих справок (регистров) утверждают в налоговой учетной политике.

К таким расходам относятся: 1. Проценты по кредитам и займам (пп.9 п. 2, п. 3 ст. 346.5, ст. 269). В налоговой учетной политике следует установить порядок определения предельного размера процентов, включаемых в расходы, в соответствии с п.

1 ст. 269 НК РФ. Предельный размер процентов можно определять: а) по ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на повышающие коэффициенты, установленные в п.1 и п. 1.1 ст. 269; б) (или) по среднему уровню процентов по сопоставимым долговым обязательствам.

Учетная политика для целей налогообложения на есхн

При этом учтите следующее: законодательство определяет срок признания расходов на землю не менее 7 лет. Пример №1. ООО «Чистое поле» занимается выращиванием и реализацией пшеницы, является плательщиком ЕСХН.


В феврале 2017 «Чистое поле» приобрело у АО «ГлавПром» земельный участок:

• стоимость земли 10.402.300 руб.;
• «Чистое поле» оплатило стоимость земли 04.02.17;
• Акт на получение земли подписан 18.02.17;
• 06.17 «Чистое поле» получило свидетельство права собственности на участок.

Согласно положений учетной политики ООО «Чистое поле», срок признания расходов на покупку земли составляет 8 лет.

Есхн: учетная политика

Порядок ведения бухгалтерского учета Указывается, в разрезе каких субсчетов отражаются хозяйственные операции организации. Можно прописать, что сумма доходов и расходов для исчисления налоговой базы определяется на основании показателей оборотно-сальдовой ведомости. 4. Расходы, принимаемые к вычету Определяя состав расходов, признаваемых в целях налогообложения, компании следует ориентироваться на перечень из п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В учетной политике указывается, что к вычету принимаются траты на ОС и НМА, уплаченный поставщикам НДС, таможенные расходы, суммы бюджетных перечислений и т.д. Рекомендуется перечислить другие типы затрат, специфические для конкретного вида деятельности: покупка рассады, удобрений, мелиорация почв и т.д. 5. Расчет налога по ЕСХН и сроки уплаты Прописывается, что сумма единого налога исчисляется как 6% от разницы между доходами и расходами юридического лица.

Бухгалтерские и юридические услуги

Обратите внимание: если вы решили формировать резерв, в учетной политике нужно указать норматив отчислений. Чтобы рассчитать его, разделите сумму предполагаемого резерва на стоимость всех основных средств на 1 января 2005 г.

Полученная величина не должна превышать среднюю сумму фактических затрат на ремонт за последние три года. Такое требование указано в п.2 ст.324 Налогового кодекса РФ.

Расходы на покупку сырья и материалов Согласно п.8 ст.254 Налогового кодекса РФ, материально-производственные запасы списывают одним из способов:

• по стоимости единицы;
• по средней стоимости;
• по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Любой из них можно использовать в налоговом учете.

Учетная политика по есхн на 2005 год

Объект налогообложения на ЕСХН определяется как «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.4 НК РФ). Порядок определения и признания доходов и расходов установлен в статье 346.5 Кодекса.

Налоговая база по ЕСХН исчисляется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 НК РФ). Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

При этом налоговая база может быть уменьшена на величину убытков, полученных в предыдущие годы. Налоговый период по ЕСХН – календарный год, отчетный период – полугодие (ст.

346.7 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 6% (ст. 346.8 НК РФ). Налоговый учет организаций – плательщиков ЕСХН Согласно п. 8 ст.

Учетная политика есхн

НК РФ). К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся: 1) организации и индивидуальные предприниматели при условии, что — они производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализуют эту продукцию; — (и) доля продукции, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья, составляет не менее 70% в общем доходе; 2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие) при условии, что доля доходов от реализации собственной сельхозпродукции составляет не менее 70%; 3) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели (при выполнении условий, установленных п.2.1 ст.
ЕСХН. Учетная политика для целей налогового учета должна содержать способы (методы) определения доходов и расходов, а также порядок учета иных показателей деятельности налогоплательщика для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК). НК не устанавливает специальных требований к ведению налогового учета ЕСХН, за исключением правила об исчислении единого сельскохозяйственного налога на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК). Учетная политика для исчисления единого сельскохозяйственного налога состоит из следующих разделов:

• организация налогового учета ЕСХН;
• методология определения доходов и расходов ЕСХН.

Как организовать налоговый учет ЕСХН Положение учетной политики Рекомендации по заполнению 1.Налоговый учет ЕСХН ведется на основании показателей бухгалтерского учета — 2.

Учетная политика при едином сельскохозяйственном налоге

Окончательный расчет с казной делается исходя из годовых данных, крайний срок – 31.03 следующего года. Форма 21 ПФР: образец заполнения В пятом пункте можно прописать сроки сдачи отчетности по ЕСХН, регламентированные законодательством. Порядок утверждения учетной политики Чтобы принять учетную политику для плательщика единого сельхозналога, нужно действовать по следующему алгоритму:

• разработать проект документа;
• согласовать с бухгалтерией и при необходимости внести правки;
• подписать проект руководителем организации и заверить оттиском печати;
• зарегистрировать документ, указав дату и номер;
• издать приказ о вступлении учетной политики в силу.

Законодательство допускает введение новой учетной политики только с начала следующего календарного года.