Как и в бухучете, нет необходимости производить пересчет авансов и предоплат в инвалюте.Важно! При расчетах в инвалюте не должно возникать разниц между налоговым и бухучетом. Доходы и издержки отражаются в одинаковых величинах. Топ 5 популярных вопросов Вопрос №1. Фирма совмещает УСНО и ЕНВД. У нее имеется кредит в инвалюте, по которому ежеквартально рассчитывается курсовая разница. Будет ли ее положительное значение доходом для целей налогообложения? Ответ. Положительная курсовая разница входит во внереализационные доходы, сумма которых влияет на размер единого налога. Вопрос №2. Облагается ли штрафом неправильный учет курсовых разниц? Ответ. Если такие ошибки привели к неполной оплате или неоплате налога, без штрафа не обойтись. Его размер – 20% от суммы неуплаченных средств. При этом минимальный размер штрафа 40 тыс. руб. Вопрос №3.
Курсовые разницы при усн в 2018
Курс евро понизился до 38,1863 руб/евро, значит, в российской валюте заем стоит 1 718 383,5 руб. Снова возникает положительная курсовая разница: 45 000 евро x (39,7028 руб/евро — 38,1863 руб/евро) = 68 242,5 руб.
При объекте налогообложения «доходы» в налоговую базу она не идет, но для полноты информации мы все же ее рассчитаем: 45 000 евро x (38,1863 руб/евро — 39,4373 руб/евро) = -56 295 руб.
Курсовые разницы при усн
Курсовые разницы при УСН в 2016 — 2017 годах При УСН переоценка валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не производится (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что при изменении курса ЦБ РФ остаток денег упрощенца на валютном счете или валютная задолженность покупателей за отгруженный им товар и задолженность упрощенца за приобретенные им ценности не переоцениваются, курсовые разницы не определяются и в расчете налоговой базы по УСН не учитываются.
Аналогичный порядок действует и в том случае, если требования (обязательства) выражены в иностранной валюте или у.е., но оплата производится в рублях. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Онлайн журнал для бухгалтера
Нужно обратить внимание, что:
- Учет доходов и издержек в инвалюте необходимо вести совместно с отечественными рублями.
- Суммы притока денежной массы и ее расходов необходимо пересчитывать по курсу Центробанка именно на дату конкретной операции.
На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды – когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация.
Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день. Пример 1. Фирма-«упрощенец» «Прогресс» отгрузила товар 16 января на €4800.
Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете курсовые разницы?
- заключаются контракты между контрагентами
РФ в условных единицах, которые затем на дату оплаты переводятся в рубли. Причиной является страховка от финансовых потерь, вероятность которых значительная из-за нестабильности отечественных денег.
В зависимости от того, как колеблется котировка инвалюты, курсовая разница может быть:
- Положительной, если наблюдается рост курса.
- Отрицательной – когда происходит снижение котировки.
Читайте также статью: → «Переход на УСН или перевод предприятия на «упрощенку»» Появление курсовых разниц в учете возможно при:
- переоценке инвалютных обязательств и основного капитала;
- покупке, реализации денежных единиц другого государства.
Важно! Курсовые разницы способны образовываться в работе любых предприятий, не только тех, которые сотрудничают с зарубежными партнерами.
Учет курсовых разниц при усн
Когда инвалюту удалось продать выше официальной котировки Центробанка, у «упрощенца» появляется курсовая разница положительная. Именно ее следует зачислить во внереализационные доходы.
Читайте также статью: → «Как правильно списать основные средства при УСН: процедура списания, пакет необходимых документов» Когда же инвалюту пришлось реализовать по курсу, ниже за официальный, предприятие получает курсовую разницу с минусом. Как ее зачесть в издержки? Никак, потому что такие разницы не учитываются при УСНО, поскольку:
- При УСНО «доходы минус расходы» подобный вид издержек не предусмотрен в исчерпывающем и закрытом перечне НК (ст.
346.16). - «Упрощенцам», работающих на системе «доходы», любой вид издержек по определению не важен для расчета единого налога.
Важно! Основой формирования курсовой разницы выступает курс Центробанка на день операции с инвалютой.
Курсовые разницы при усн доходы минус расходы
Главная — Статьи Комментарий к письму Минфина России от 09.07.2010 г. № 03-11-06/2/109 «Учет куросвых разниц при УСН» Организации, применяющие УСН и берущие займы в иностранной валюте, должны помнить о том, что при пересчете сумм заемных средств в рубли образуются курсовые разницы. Минфин России в комментируемом Письме рассказывает, как вести налоговый учет таких курсовых разниц. Когда переоценивать обязательства? В Минфин России обратилась организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы». Она получила долгосрочный заем от иностранного контрагента в иностранной валюте.
Согласно условиям договора заем является беспроцентным и подлежит единовременному возврату. Когда подошел срок возврата займа, курс валюты понизился.
Возвращать кредитору в пересчете на рубли пришлось меньше, поэтому организация получила экономическую выгоду. Образовалась положительная курсовая разница.
Когда бы курс коммерческого банка был ниже официальной котировки, например, 73,9856, разница получилась бы со знаком минус: 1200·(73,9856-74,2387) = -303,72 руб. Важно! Курсовая разница со знаком минус не входит в издержки при УСНО и не записывается в КУДиР.
Покупка инвалюты при УСН: проводки В том случае, когда инвалюта покупается, чтобы оплатить кредит или компенсировать затраты сотрудникам на зарубежные командировки, в бухучете записывается: Дебет Кредит Комментарий 57 51 Перечисление денег для покупки инвалюты 52 (1, 2, 3) 57 Зачисление средств на транзитный счет 91.2 51 Банку выплачены комиссионные Внереализационный доход получается, когда котировка ЦБ выше курса покупки. Проводка выглядит так: ДТ 57 КТ 91.1 Возрастает сумма доходов компании.
Пример 3. Фирма-«упрощенец» имеет валютный кредит. Для его погашения нужно купить валюту на €5 500.
Учет курсовых разниц на усн доходы минус расходы
Курсовые разницы при различных системах налогообложения (УСН, ОСНО, ЕСХН) Компании и организации на УСН не проводят перерасчет стоимости инвалютных ценностей. У них отсутствует необходимость расчета курсовых разниц в процессе такой операции, и включения соответствующих сумм в налогооблагаемую базу.
Такой же порядок предусматривается тогда, когда обязательства выражаются в инвалюте, а оплата проводится в отечественной денежной единице. Выходит, что смена курса Центробанком не оказывает никакого влияния на:
- Остатки денег фирмы-«упрощенца» на инвалютном счете.
- Размер валютной задолженности контрагентов-покупателей, которым товар уже отгружен.
Для предприятий на ОСНО подобного рода поблажек нет.
Важно! Сумма записывается в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и больше не пересчитывается. Особенности учета при УСНО У фирм на УСНО учету подлежит курсовая разница от проведения операций, касающихся покупки инвалюты и ее продажи. Но только при условии, что она будет положительной. Основанием для такого ведения учета выступают разъяснения Минфина о том, что операции во внебанковском секторе по обмену инвалюты – это не реализация товара. Они становятся таковыми только для банковских учреждений.
У них инвалюта выступает имуществом для продажи, а значит, товаром. Для фирм на УСНО покупка инвалюты и ее реализация за отечественную валюту, это операции, которые:
- связаны с обращением инвалюты;
- не относятся к ее продаже.
Курсовые разницы с плюсом или минусом, рождающиеся от операций купли-продажи инвалюты, следует учитывать во внереализационных доходах.
Есть мнение, что у ИП на УСН «Доходы» возникает внереализационный доход от положительной курсовой разницы, который нужно учесть, когда получен платеж в валюте и переведён на его личный банковский счет как физлица, а затем валюта обменена на рубли по завышенному курсу. Счёт, с которого продана валюта, значения не имеет. Что делать покупателю на УСН Логика такова: для покупателя стоимость товаров (работ, услуг) выражена в рублёвой сумме, перечисленной за них продавцу (п.
2 и 5 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому пересчитывать свою кредиторскую задолженность перед продавцом из-за изменения курса валюты при УСН не надо. Что делать продавцу на УСН На основании п. 5 ст. 346.17 и п. 3 ст. 346.18 НК РФ продавец относит на доходы только ту сумму в рублях, которая поступила на его расчетный счет или в кассу.
У компании открыт счет в евро, а расчеты проводятся в долларах. Определяя налог на прибыль, следует отразить конверсию инвалют.
Как именно? Ответ. Разница от конверсии отражается таким же образом, как и курсовая. Вопрос №4. Размер курсовых разниц оказывает влияние на НДС? Каким образом их следует отражать в соответствующей декларации? Ответ. Объектом, который обкладывается НДС, выступает реализационная сумма. Курсовые разницы не входят в доходы от реализации, поэтому их наличие и размер не влияют никак на НДС и не отмечаются в декларации. Вопрос №5. Как влияют курсовые разницы на сумму налога на прибыль? Ответ. Если разница со знаком плюс, она включается в налогооблагаемую сумму как составная внереализационных доходов. К отрицательным разницам это не относится. Они никаким образом не влияют на налог на прибыль.
