Новости ОбзорыТесты Авторские колонки Спецпроекты Видео Распечатать 9 марта 2018 / Источник: Петербургский правовой портал

• Автор: Евдокимова Наталья

Передавая товары в долг, любая компания рискует остаться без продукции и без оплаты. Если организация имеет крупную дебиторскую задолженность, проблемную к взысканию, необходимо создать специальный резервный фонд. В статье расскажем, как правильно создать и отразить в учете резервы по сомнительным долгам. Сомнительный долг — это сумма дебиторской задолженности в денежном выражении, по которой сохраняется высокий риск невозврата в установленные соглашениями сроки, либо уже просроченная дебиторка.

Статья

Величина резерва зависит от срока сомнительной задолженности. При определении величины резерва в расчет принимается:

• для сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — 50 % от суммы задолженности;
• для сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — 100 % суммы задолженности.

По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается.


Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать одну из больших величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% выручки за текущий отчетный период. Можно включить в резерв только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью.
П. 1 ст.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

Важно

При статистическом способе создания резерва, отчисления определяются исходя из данных организации за несколько предшествующих лет, как доля безнадежных долгов от общей дебиторской задолженности конкретного вида.В тех случаях, когда в компании применяются первый или второй способ, если тот долг под который создали резерв признан безнадежным, его списывают за счет этого резерва. Когда суммы резерва недостаточно для списания долга, то оставшаяся его часть списывается в прочие расходы.

1. Для начала нужно определить насколько должник платежеспособен.

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

Инфо

Законодательная база Российское законодательство не совсем однозначно регламентирует вопросы создания резервов по данному типу долгов. Многие моменты должна сама организация определить, издав соответствующий локальный нормативный акт.

Но определенные нормы в действующем законодательстве, рассмотрены. В частности, при рассмотрении вопросов о резервах по сомнительным долгам можно обратиться к следующим нормативно-правовым актам:

• Приказы Минфина №34н от 29.07.1998 г., №43н от 09.07.1999 г.

  и №49 от 13.06.1995 г., а также №106н от 06.10.2008 г.;

• Вторая часть Налогового кодекса РФ.

Основные аспекты Для самой организации создание резерва является достаточно выгодным шагом. Это позволит сократить налоговые отчисления, ведь на сумму резерва в установленном законом размере можно снизить налогооблагаемую базу, учтя отчисления в составе внереализационных расходов.

Особенности резерва по сомнительным долгам в 2018 году

НК РФ):• возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (долги поставщиков и заемщиков сомнительными не считаются); • не погашена в сроки, установленные договором; • не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Если вы решили формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, пропишете это в учетной политике на 2018 год.

В таком случае на последнее число каждого отчетного периода проведите инвентаризацию задолженностей. И выявите сумму просроченных долгов. Сумму резерва определите по формуле: Сумма резерва на последнее число отчетного (налогового) периода = Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет от 45 до 90 дн.

Внимание

Включительно х 50% + Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет более 90 дн. Долги уменьшайте, если у вас есть кредиторская задолженность перед тем же контрагентом.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.
Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Расскажем, как отразить созданный и использованный резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 года. Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете — 2018 Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной.
Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018

Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

В отчете о финансовых результатах начисленный резерв покажите по строке 2350 «Прочие расходы». Бухгалтерский баланс за 2016 год: бланк, образец заполнения Минфин разъяснил, как составлять бухгалтерскую отчетность ‘2016 Как резерв по сомнительным долгам влияет на налоговый учет — 2018 Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2018 можно списать в расходы, если выполняются два условия:

• компания на общем режиме;
• налог на прибыль считают методом начисления.

При кассовом методе учета, как и на УСН, резервы в расходы не включаются (ст.

346.16 НК РФ). В налоговом учете сомнительным долгом признается любая задолженность, которая обладает тремя признаками (п. 1 ст.

Фактически каждой организации приходится сталкиваться с ситуацией, когда возникает просроченная задолженность. Она появляется при невыполнении заказчиками своих обязательств по договорам или покупателями, но могут быть и другие ситуации.

С целью правильного отображения дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам организации. Что это такое Сомнительной считается задолженность, которая не была погашена в срок или с большой долей вероятности не будет погашена. Например, к сомнительной можно отнести задолженность, если появилась информация о серьезных проблемах у должника. Просроченными долгами будут не только непогашенные в сроки, указанные в соглашении сторон обязательства, но также и не выплаченные своевременно долги по судебным решениям.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

НК РФ):

• возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (долги поставщиков и заемщиков сомнительными не считаются);
• не погашена в сроки, установленные договором;
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией

Как начислить резерв Если вы решили формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, пропишете это в учетной политике на 2018 год. В таком случае на последнее число каждого отчетного периода проведите инвентаризацию задолженностей. И выявите сумму просроченных долгов. Сумму резерва определите по формуле: Сумма резерва на последнее число отчетного (налогового) периода = Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет от 45 до 90 дн. включительно Х 50% + Сумма долгов (с НДС), просрочка по оплате которых составляет более 90 дн.