Налогового кодекса уплачиваемые налоги не учитываются в качестве затрат при создание НМА. Подробнее с налоговым учетом будем разбираться позже в соответствующем разделе данного сайта. Поступление нематериального актива в виде вклада в уставный капитал (проводки): Если НМА поступает на предприятие в качестве вклада в уставный капитал, то вспоминаем счет 75 и составляем следующие проводки: Д08 К75 — Учтена стоимость НМА, Д04 К08 — НМА принят к учету. Амортизация нематериальных активов Нематериальные активы также, как и основные средства, подлежат начислению амортизации, но в отличии от амортизации основных средств, амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете может начисляться двумя способами:
- С использованием счета 05, на котором ежемесячно накапливается амортизация.
Проводки по нма
Кредит счета 05 Дебетуемый счет зависит от того, где используется объект НМА и что предусмотрено положенными Учетной политики организации. К примеру:
- счет 20 применяется, когда НМА используется при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг;
- счет 26 – при использовании актива в управленческих целях;
- на счете 44 амортизацию НМА будут учитывать торговые организации;
- счет 08 необходим, когда используется НМА при создании нового объекта нематериальных активов или в процессе создания объекта основных средств;
- счет 97 может применяться, когда объект НМА используется при освоении новых производств или агрегатов.
Проводки при списании НМА В момент списания с бухгалтерского учета объекта нематериальных активов в первую очередь необходимо закрыть счет учета амортизации (счет 05).
Учет нематериальных активов (проводки)
Счет-фактура,Бухгалтерская справка-расчет. Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 08-5 98-2 Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов. Бухгалтерская справка-расчет 08-5 23, 60, 69, 70, 76 и др.
Включены в стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов расходы, связанные с доведением их до сосотояния, в котором они пригодны к использованию.
Нематериальные активы: проводки
Глава 1. Введение 1.1. Зачем нужен бухучет 1.2. Простейшие пояснения к понятию бухгалтерского баланса 1.3. Некоторые бухгалтерские понятия 1.4. Четыре типа бухгалтерских операций 1.5.
2.4. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал 2.5. Безвозмездное получение основных средств 2.6. Понятие амортизации основных средств. 2.7.
Начисление амортизации основных средств линейным способом 2.8. Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка 2.9.
Начисление амортизации основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования 2.10.
Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 08-5 75-1 Отражена стоимость нематериальных активов, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации. Учредительные документы 04 08-5 Приняты к учету нематериальные активы.
№
Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 19-2 60, 76 Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. Счет-фактура 04 08-5 Принят к учету объект нематериальных активов.
Бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов
По дебету этого счета будем собирать все затраты, после чего одной проводкой отправим их в дебет сч.04, таким образом у нас сформируется первоначальная стоимость нематериального актива. Проводки: Дебет Кредит Операция 08 76 Отражена стоимость исключительного права по договору 19 76 выделен НДС из стоимости НМА (если нужно) 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 08 76 Учтена оплата различных пошлин и сборов 76 51 Оплачена стоимость исключительного права (пошлин, сборов) 04 08 Актив принят к учету Создание НМА Создать нематериальный актив можно как самостоятельно, с помощью работников своего же предприятия, а можно сделать заказ сторонней организации, на этом специализирующейся.
Каким бы образом не создавался нематериальный актив, необходимо также по дебету счета 08 собрать все затраты, связанные с его созданием, после чего перенести их в дебет сч.04.
Д05 К04. После чего остаточная стоимость, выявленная на 04 счете списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К04. Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.
После этого можно определить финансовый результат от списания (убыток). Проводки при списании НМА: Дебет Кредит Операция 05 04 Списана начисленная амортизация по НМА 91/2 04 Списана остаточная стоимость НМА 99 91/9 Финансовый результат от списания (убыток) Передача нематериального актива за плату Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия).
По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи.
Бухучет инфо
Учет операций с подотчетными лицами 5.4. Учет прочих операций с персоналом. 5.5. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению 5.6.
Использование резерва предстоящих расходов 5.7. Таблица бухгалтерских проводок по учету операций с персоналом Глава 6. Учет затрат на производство. 6.1. Общие сведения о затратах на производство.
6.2. Основные бухгалтерские проводки по счету 20 «Основное производство». 6.3. Основные бухгалтерские проводки по счету 23 «Вспомогательные производства». 6.4. Основные бухгалтерские проводки по счету 25 «Общепроизводственные расходы». 6.5. Основные бухгалтерские проводки по счету 26 «Общехозяйственные расходы». 6.6.
Основные бухгалтерские проводки по счету 28 «Брак в производстве» 6.7. Основные бухгалтерские проводки по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
6.8. Основные бухгалтерские проводки по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
Учет нематериальных активов при их выбытии из организации
Карточка учета нематериальных активов – 1 * Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива Внесение нематериального актива в уставной капитал 08 75 150 000 Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал Учредительные документы и бухгалтерская справка 01 08-5 150 000 Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капитал Карточка учета нематериальных активов – 1 Начисление амортизационных отчислений 20 (44) 04 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления Амортизационная ведомость 20 (44) 05 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления. При использовании счета 05.
Учет транспортно-заготовительных расходов. 4.5. Неотфактурованные поставки материалов 4.6. Создание материалов своими силами 4.7. Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал 4.8.
Безвозмездное получение материалов. 4.9. Приобретение материалов через подотчетных лиц 4.10. Учет тары 4.11. Учет импорта материалов. 4.12. Продажа материалов 4.13.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 4.14. Передача материалов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций 4.15.
Безвозмездная передача материалов 4.16. Выявление излишков материалов при инвентаризации 4.17. Выявление недостачи и порчи материалов при инвентаризации. 4.18. Учет наличия и движения товаров. 4.19. Таблица бухгалтерских проводок по учету материалов Глава 5. Учет операций с персоналом 5.1. Общие сведения по расчету заработной платы. 5.2. Учет заработной платы 5.3.
Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.
Нематериальные активы: что это и как их учитывать? Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам.
Таким образом, к НМА можно отнести: Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости. Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).
Основные операции с НМА Создание нематериального актива НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:
- Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
- Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
- Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.
Проводки при покупке нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 08.05 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1 Подробнее в статье — проводки по покупке НМА.
