ПБУ 18/02) следующей проводкой: Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 09 – списан отложенный налоговый актив в части представительских расходов, не признанных в налоговом учете в текущем налоговом периоде. УСН Представительские расходы (в т. ч. и произведенные в командировке) не влияют на расчет единого налога при упрощенке. В организациях, которые платят единый налог с доходов, – потому что они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). В организациях, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что этот вид расходов отсутствует в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/22. Суммы НДС по представительским расходам также не уменьшают налоговую базу организаций на упрощенке (подп. 8 п.

Учет представительских расходов — проводки

Инфо

Ситуация: можно ли отнести к представительским расходам при расчете налога на прибыль затраты на приобретение сувениров для участников деловой встречи? Ответ: да, можно при соблюдении определенных условий. Перечень представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ (подп.

Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета

ФЗ).Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация. Налог на прибыль Представительские расходы, в том числе и те, которые сотрудник понес во время командировки, уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп.

22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого нужно, чтобы они отвечали требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: были документально подтверждены, экономически обоснованны и направлены на получение дохода. Ситуация: какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов? Любыми первичными документами, которые подтверждают такие расходы и их экономическую обоснованность.
Ведь в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы.

Учет представительских расходов

• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Важно

К представительским расходам не относятся расходы на организацию:

• развлечений и отдыха;
• профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Представительские расходы

План проведения мероприятия необходимо зафиксировать приказом руководителя и составить смету расходов мероприятия, а по окончании встречи отразить все расходы в отчете об осуществлении представительских затрат. Данная позиция Минфина закреплена в письме от 13.11.2007 № 03-03-06/1/807.
Однако в письме от 10.04.2014 № 03-03-Р3/16288 Минфин немного смягчил свои требования, указав в числе необходимых документов лишь отчет и сопутствующую первичку. Тем не менее существенная часть коммерсантов предпочитает оформить полный пакет бумаг, ориентируясь на более ранний список, рекомендованный Минфином.
О том, как документально подтвердить представительские расходы, подробно рассказано в статье «Документальное подтверждение представительских расходов». Образец сметы см. в материале «Смета на представительские расходы — образец».

Налоговый учет представительских расходов

Оплата буфета Выписка банка 26 60 4 116,10 4 857 – 740,9 Приняты расходы на буфетное обслуживание Договор, акт выполненных работ Принимается 19 60 740,90 Учтен входящий НДС Счет-фактура Принимается к вычету 71 50 50 000 Выданы ДС в подотчет РКО 26 71 15 337 Учтена стоимость билетов в театр Авансовый отчет Не принимаются 26 71 23 456 Учтена сумма ужина в ресторане Авансовый отчет Принимаются 50 71 11 207 Возвращены неистраченные ДС в кассу ПКО 60 51 8 500 Оплачены расходы на проживание в гостинице Выписка банка 26 60 8 500 Приняты к учету затраты на гостиницу Договор, акт выполненных работ Не принимаются 60 51 2 856 Оплата услуг транспортной компании Выписка банка 26 60 2 856 Приняты к учету транспортные затраты Договор, акт выполненных работ Принимаются Таким образом, затраты на проведение мероприятия обошлись фирме ООО «Версаль» в 77 421,88 руб.

Представительские расходы в бухучете — основные проводки

Данный факт отражается записью: Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий; Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету. Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию.

Внимание

Такие расходы фиксируются проводкой Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия. Пример Компания ООО «Версаль» провела деловую встречу с представителями сторонней компании, программа которой включала: переговоры в бизнес-холле, посещение театра, последующий ужин в ресторане, размещение партнеров в гостинице и доставку их в аэропорт с утра.

На билеты и ужин были выданы денежные средства из кассы в размере 50 000 руб. коммерческому директору Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 1 800 руб. – учтена сумма НДС по представительским расходам ( счет -фактура ресторана). Расходы организации на оплату труда работников в 2 квартале составили 180 000 руб.

Сумма представительских расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, составляет: 180 000 руб. × 4% = 7 200 руб. Сумма НДС, которая относится к представительским расходам в пределах норм и может быть принята к вычету, составит: 7 200 руб. × 18% : 118% = 1 098,3 руб.

Оставшийся входной НДС в сумме 701,7 руб. (1 800 − 1098,3) к вычету не принимают. Эту сумму списывается в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» без уменьшения налогооблагаемой прибыли: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1 098,3 руб.

– принят к вычету НДС в пределах норм; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 – 701,7 руб. – учтена сумма НДС сверх норм. . . .
Например, счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе, акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков, проездные билеты, накладные, товарные чеки и чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т. д. НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с компенсации представительских расходов, произведенных сотрудником во время командировки, не нужно платить:

• НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/6-221);

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.

Представительские расходы сверх норм проводки

ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ). По мнению контролирующих ведомств, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

• цели и результаты проведенных мероприятий;

• дата и место проведения;

• состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

• сумма затрат и т. п.

Такие требования изложены в письмах ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8852, Минфина России от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288, от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675, от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26. О том, можно ли признать экономически обоснованными представительские расходы, которые не привели к положительному результату (подписанию договора), см. Какие расходы по налогу на прибыль являются экономически обоснованными.