Пример: Работник ездил в командировку по вопросу приобретения для организации основного средства. Бухгалтер отнес командировочные расходы на счет 26, а следовало включить их в первоначальную стоимость основного средства путем отражения на счете 08. — начисление сумм амортизации выше стоимости объекта основных средств; — неточное определение срока полезного использования объекта основных средств при принятии объекта к бухгалтерскому учету; — приостановление начисления амортизационных отчислений в течении срока полезного использования объекта основных средств без достаточных на то оснований (например, консервация основных средств); — изменение первоначальной стоимости основных средств, не предусмотренное ПБУ 6/01; Пример: Проверяемая организация являлась собственником производственного здания, стоимость которого была отражена на счете 01.

Неотражение операций в бухгалтерском учете

Искажение Последствие В бухучете занижена остаточная стоимость основного средства ↔ Вводятся в заблуждение пользователи бухгалтерской отчетности В бухгалтерской отчетности занижена стоимость внеоборотных активов ↔ Недоплата налога на имущество В бухгалтерской отчетности завышены расходы и занижена прибыль ↔ Снижаются возможности собственников по распределению прибыли Занижена налоговая база по налогу на прибыль ↔ Санкции со стороны налоговой инспекции В бухгалтерском учете модернизация отражается иначе, чем в налоговом, да и ошибки исправляются по-разному. Рассмотрим исправления в бухгалтерском и налоговом учете отдельно. Исправления в бухгалтерском учете Срок полезного использования.

Если в результате проведенной реконструкции или модернизации улучшаются первоначально принятые показатели функционирования объекта, компания пересматривает срок его полезного использования.

Чем опасны (бухгалтерский/налоговый учет) не списанные материалы.

Основные средства» в качестве основных средств активов, являющихся капитальными вложениями (например, оборудования, находящегося в монтаже или в пути; объекта недвижимости, на который поданы документов на государственную регистрацию); — невключение в состав основных средств объектов, фактически наличествующих в организации и используемых в производственном процессе. Пример: В офисе проверяемой организации находился ксерокс, принадлежавший директору (и вследствие этого не отраженный в учете). Ксерокс фактически был передан директором своей организации и использовался в производственных целях, в связи с чем регулярно приобреталась и списывалась на себестоимость бумага.
При налоговой проверке правомерность списания на себестоимость бумаги была оспорена, так как документально наличие на предприятии ксерокса подтверждено не было.

Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности

Для оформления в бюро регистрации свидетельства на право собственности пришлось оплатить услуги проектно-инвентаризационного бюро, связанные с кадастровой съемкой. Эту сумму организация отнесла на увеличение стоимости здания, что и было оспорено при проверке. — отражение в учете основных средств, полученных по договорам мены или дарения, не по рыночной стоимости; — неотражение увеличения первоначальной стоимости основного средства при проведении реконструкции или модернизации. Пример: В ходе аудиторской проверки ООО «Гранит» аудитором было установлено, что оказанные услуги подрядной организацией по реконструкции объекта основных средств на сумму 94 400 руб., в том числе НДС — 14 400 руб.
были отнесены на текущие расходы. В учете организации были сделаны следующие записи: ДТ 20 КТ 60 80 000 руб. ДТ 19 КТ 60 14 400 руб. В нарушение п.

Ответственность за нарушения правил ведения бухучета

Существенная ошибка прошедшего года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты ее представления собственникам компании, исправляется записями по соответствующим счетам за декабрь прошедшего отчетного года. Делают дополнительные и (или) сторнировочные записи. Сторнирование производят, если:

• приведена неправильная корреспонденция счетов;
• сумма правильной проводки завышена.

Если же отчетность с ошибкой уже представлена в налоговую инспекцию, то ее заменяют на исправленную (п.

6, 7 ПБУ 22/2010). Куда отнести затраты на модернизацию Затраты на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 2 ст. 257 НК РФ, п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Либо учитываются как отдельный объект основных средств (п.

Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет

Если организацией не был своевременно учтен доход, влияющий на величину предельного размера дохода, ограничивающего право налогоплательщика на применение УСН, вследствие чего организация не выполняла обязанности налогоплательщика по иным налогам, то к ней могут быть применены следующие санкции, предусмотренные нормами НК РФ: Статья 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Статья 120 НК РФ.

Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности (репин а.)

НК РФ датой получения доходов у лиц, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (смотрите также письмо Минфина России от 07.10.2013 N 03-11-11/41441). Таким образом, каждый получаемый налогоплательщиком доход, признаваемый таковым в соответствии с нормами главы 26.2 НК РФ, должен быть отражен в Книге учета на дату погашения задолженности налогоплательщику как в денежной форме, так и в натуральной форме или иным способом, например, посредством исполнения обязательства третьим лицом или зачетом встречных однородных требований (ст.ст. 313, 407, 408, 410 ГК РФ). Согласно п. 5 ст.

: типичные нарушения в учете операций с основными средствами

Установлены основания для освобождения должностных лиц от административной ответственности за нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности.

Модернизацию приняли за ремонт

№ 03-02-07/1/25590). Освобождение компании от ответственности Если организация представила уточненную налоговую декларацию (расчет) и уплатила недостающую сумму налога (сбора) и соответствующие пени, а также исправила ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности до ее утверждения, то должностные лица освобождаются от административной ответственности.
Главная — Статьи С 1 ноября 2013 года скорректирована ответственность должностных лиц компании за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Что изменилось Федеральным законом от 21 октября 2013 г. № 276-ФЗ внесены изменения в статью 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ею устанавливается ответственность за нарушение порядка и сроков хранения учетных документов, а также за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, равно как и само определение грубого нарушения.
Последнее сформулировано как:

• искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
• искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Размер штрафа составляет от 2000 до 3000 руб. Ответственность по этой статье распространяется на должностных лиц организации. То есть саму компанию оштрафовать нельзя.
Ее следует пересчитать и сделать дополнительную проводку: Дт 20 Кт 68 – доначислен налог на имущество. Записями декабря нужно сторнировать и заключительные проводки по списанию расходов на финансовые результаты. Общая сумма расходов за 2011 год оказалась завышенной, а прибыль – заниженной. Поэтому придется составить новые проводки. Сформированные заново баланс и отчет о прибылях и убытках, уточненную декларацию по налогу на имущество «Железяке» представит в налоговую инспекцию для замены прежней отчетности. ПОНЯТНО, ЧТО… …если уточненные декларации подаются и налоги доплачиваются до момента истечения сроков соответственно подачи декларации и уплаты налога, то штрафы и пени налогоплательщику не грозят (ст. 81 НК РФ). Исправления в налоговом учете Срок полезного использования.

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

При этом под неправильным отражением или неотражением фактов хозяйственной деятельности следует понимать отражение и (или) неотражение факта на несоответствующих счетах бухгалтерского учета, отражение на соответствующих счетах бухгалтерского учета в неправильной сумме в результате:

• неправильного применения законодательства РФ;
• неправильного применения нормативных правовых актов по бухучету;
• неправильного применения локальных актов организации;
• неточностей в вычислениях;
• неправильной классификации или оценки фактов хозяйственной деятельности;
• недобросовестных действий должностных лиц организации.

Касательно неотражения фактов хозяйственной деятельности – такое неотражение может быть признано не ошибкой, а новой информацией.