Торговая наценка», на котором отражается торговая наценка на приобретенный товар, включающая в себя доход организации и НДС. Проводка для отражения торговой наценки: Д41 К42. При продаже сумма торговой наценки сторнируется (отнимается) проводкой Д90/2 К42. Если происходит уценка товара, то сумма уценки списывается за счет установленной ранее торговой наценки (сторнируется Д41 К42). Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшая разница включается в состав прочих расходов Д91/2 К41. Если товары списываются на собственные нужды Д44 К41, то и торговая наценка списывается (сторнируется) туда же Д44 К42. Если товары выбывают в результате недостачи или порчи и списываются проводкой Д94 К41, то и торговая наценка списывается (сторнируется) также в дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Д94 К42.

Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг

Поступление товаров по учетной стоимости — проводки: 15 60 40 000 Поступление товара от поставщика Счет, приходная накладная 19 60 7 200 Получен налоговый кредит Счет 15 60 5 800 Отображены транспортные расходы, связанные с доставкой товара ТТН 19 60 1 044 Получен налоговый кредит от суммы транспортных расходов ТТН 68-НДС 19 13 140 Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету7200 + 1044 = 8244 Счет 60 51 47 200 Оплата за товар40000 + 7200 = 47200 Платежное поручение 60 51 6 844 Оплата за транспортные услуги5800 + 1044 = 6844 Платежное поручение 41 15 38 000 Оприходование товаров по учетным ценам Бух. справка 16 15 7 800 Отклонение между учетной и покупной ценой (покупная цена больше)(40000 + 5800) – 38000 = 7800 Бух. справка 41 15 50 000 Оприходование товаров по учетным ценам Бух.

Проводки при поступлении товаров от поставщика

Если замена товара не планируется, то необходимо выполнить проводки, нейтрализующие проводки, связанные с реализацией, выполненные при его отгрузке. Делается это с помощью операции «сторнирование», то есть выполняются все те же проводки на те же суммы, но они будут отниматься от выполненных ранее.

Внимание

Например, если отгружен товар на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб., себестоимость 60000 руб., то проводки по реализации будут выглядеть следующим образом:

• Д62 К90/1 на сумму 118000 – отражена выручка от продажи.
• Д90/3 К68/НДС – начислен НДС с продажи.
• Д90/2 К41 – списана себестоимость .

Подробнее о продаже товаров, готовой продукции можно прочитать здесь. Проводки по сторнированию продажи будут выглядеть таким же образом, только все суммы будут со знаком «-», то есть отниматься.

Проводка по поступлению материалов от поставщика

Вместо круглой печати покупатель может использовать доверенность на получение товара. Данный первичный документ составляется в двух экземплярах, один для покупателя, другой с печатью покупателя остается у продавца.


Также в качестве сопроводительных документов к товарам могут использоваться счет-фактура с выделенным НДС и счет для оплаты товара. С недавних пор появилась возможность использоваться единый документ, называемый универсальный передаточный документ, который можно оформить вместо накладной и счета-фактуры.

Важно

Подробнее об этом читайте здесь. Видео-урок. Поступление товаров в 1С Бухгалтерия: пошаговая инструкция Практический видео урок по учету поступления товаров в 1С Бухгалтерия 8.3. Ведет эксперт сайта Ольга Ликина: «Бухгалтерия для чайников», бухгалтер по заработной плате ООО «М.видео менеджмент».

Документы для оприходования товара

Поставщик деньги покупателю возвращает, это оформляется проводкой Д76 К51. Таким образом счет 76 закроется, продажа сторнируется, возврат товара покупателем оформлен.
Если товар не оплачен: Если товар покупатель не успел оплатить, то поставщик просто выполняет проводки по сторнированию продажи и все. Счет 76 открывать не нужно. Проводки при возврате товара от покупателя: Дебет Кредит Наименование операции 90/2 41 Списана себестоимость товаров 62 90/1 Отражена выручка в связи с реализацией 90/3 68/НДС Начислен НДС с реализации 51 62 Получена оплата от покупателя 62 76 Принята претензия от поставщика в связи с возвратом товара 62 90/1 Операции по реализации сторнируются (отнимаются) 90/3 68/НДС 90/2 41 76 51 Возвращены деньги покупателю Бухгалтерский учет возврата товара у покупателя Если организация не успела принять товар и поставить его на приход, то никаких проводок не выполнялось.

Учет поступления товаров на склад

Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы.

Дебет Кредит Оприходованы товары (без НДС) 41 60 Начислен НДС 19 60 Расходы на доставку 41 60 Начислен НДС на доставку 19 60 НДС принят к вычету 68 19 Погашена задолженность 60 50(51) Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.

Дебет Кредит Перечислена оплата поставщику 60 50 (51) Оприходованы товары (без НДС) 41 60 Начислен НДС 19 60 НДС к вычету 68 19 В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.

Возврат товара: учет у покупателя и поставщика

Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно.

Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами. Документы для оформления поступления товара Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений.

Инфо

Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком.

• товарная накладная;
• товарно-транспортная накладная (ТТН) — она нужна, чтобы учитывать движения ТМЦ и рассчитываться за автоперевозки;
• счет-фактура.

Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС.

Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика

После того, как произойдет отгрузка в полном объеме, нужно будет сделать зачет аванса: Пример: Организация приобрела товары на сумму 75 423 руб. (НДС 11 505 руб.). В договоре на поставку было указано, что покупатель вносит предоплату.

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 60.02 51 Получена оплата как аванс 75 423 Платежное поручение 41 60.01 Оприходованы товары 63 918 Товарная накладная 19.03 60.01 Входной НДС 11 505 Товарная накладная 68 НДС 19.03 НДС принят к вычету 15 178 Счет-фактура 60.01 60.02 Зачтен аванс 75 423 Товарная накладная Оплата через подотчетное лицо Также осуществлять покупку товаров может подотчетное лицо: Дебет 70.01 Кредит 50. Из кассы организации работнику были выданы денежные средства в размере 8000 руб.

на покупку материалов. Работник отчитался на сумму 7850 руб., представив авансовый отчет и чеки.
Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС.
Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС. Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц.
Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный. Универсальный передаточный документ (УПД) Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру.

Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД.

Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета. Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.

В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:

1. Счет-фактура и товарная накладная;
2. Товарная накладная;
3. Счет-фактура (для электронной формы).

Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи.

Платежное поручение Поступление товаров по продажной стоимости — проводки: 41 60 65 000 На склад предприятия оприходованы товары, поступившие от поставщика Счет, приходная накладная 19 60 11 700 Получен налоговый кредит Счет 41 60 8 000 Отражена стоимость транспортировки товара, которая включается в его покупную себестоимость ТТН 19 60 1 440 Получен налоговый кредит от суммы транспортировки товара ТТН 68-НДС 19 13 140 Сумма полученного налогового кредита направлена к вычету11700 + 1440 = 13140 Счет 44-ТЗР 60 8 000 Стоимость транспортных расходов списана на сбыт (если эти расходы не включаются в состав покупной стоимости товара) ТТН 60 51 76 700 Оплата за товар65000 + 11700 = 76700 Платежное поручение 60 51 9 440 Оплата за транспортные услуги8000 + 1440 = 9440 Платежное поручение 41 42 21 900 Отображена торговая наценка (30% от покупной стоимости)(65000 + 8000) *30% = 21900 Бух.