Вернуться назад на Бухгалтерские налогиЗемельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога. Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст.

Проводки по начислению земельного налога

Главная → Бухгалтерские консультации → Земельный налог Обновление: 7 февраля 2017 г. Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю.
Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Внимание

Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Начисление земельного налога юридическим лицам. бухгалтерские проводки

То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу. То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы».

Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков». Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы.

Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов. Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды? Использование земли в нашей стране является платным.
Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору. Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу.
Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Как правильно это сделать, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией?

• Что нужно знать?
• Какие проводки в бюджетном учёте
• Нюансы

Величина земельного налога зависит от категории земельного участка. Поэтому целесообразно учитывать плату на землю на тех счетах, на которых учитываются затраты по содержанию этого земельного участка.

Важно

Например, если земельный надел используется для производственных целей. То и расходы на его содержание учитываются на счёте 20 «Основное производство».

Если же земля не используется для производственных целей, то и все расходы, в том числе и налог, учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёте 2 «Прочие расходы». Все эти операции проводятся в корреспонденции со счётом 68 субсчёт 9 «Земельный налог».

Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.
Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности.
Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ. Кто платит, а кто нет? Для начала нужно определить, что такое объект налогообложения. Для земельного налога – это участок на территории субъекта, где он установлен. В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение.

Инфо

К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога.

Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции. От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога. Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Земельный налог: проводки в бухучете

В избранноеОтправить на почту Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог») Итоги Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить. В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ налог на земельный участок является формой оплаты за его использование.

Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу: Дебет Кредит Содержание проводки 20(23, 25, 26, 44…) 68(отдельный субсчет) Отражена сумма начисленного земельного налога 68(отдельный субсчет) 51 Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

Для целей налогового учёта, сумма начисленного земельного налога относится на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёту 2 «прочие расходы». Таким образом, если земельный участок не используется для основной деятельности, то проводки по начислению и уплате налога на землю будут следующие: Начисление авансового платежа В НК РФ указано, что все налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.

Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны. Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях. Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.

Образец проводок начисления земельного налога

Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты. Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой: Если земельный участок используется в процессе производства продукции? Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство». Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так: Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога. Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.

Если они такую деятельность не ведут, то им необходимо написать письмо в территориальный отдел ФНС о предоставлении им отсрочки по уплате этого налога. Начисление и уплата авансовых платежей происходит точно так же, как и основного налога.

Проводки в бухгалтерском учёте делаются точно такие же. Для налогового учёта авансовые платежи учитываются точно так же как и годовой налог.

Такой учёт ведётся, если земельный участок используется для основной деятельности. Основанием для начисления и уплаты авансового платежа, так как и основного налога является бухгалтерская справка. Все начисленные и уплаченные авансовые платежи учитываются в составе прочих расходов от обычной или операционной деятельности. Как учитывать авансовые платежи решает руководство компании. Это решение должно быть отражено в учётной политике компании. Перечень косвенных и прямых расходов предприятие выбирает самостоятельно.