• по вине материально-ответственного лица (иных виновных лиц);

• по неустановленным причинам (виновные не найдены).

Если недостача имущества, не числящегося на балансовых счетах, произошла по причине естественной убыли или в результате форс-мажорных обстоятельств, отражать это дополнительными проводками не нужно. Недостающее имущество нужно списать с забалансового учета (если оно числилось на забалансовых счетах). Такой же порядок применяйте и в случаях, когда виновные в недостаче лица не установлены. Объясняется это следующим образом. Если недостача возникла по этим причинам, в учете организации нет оснований учитывать ни расходы (имущество уже было ранее учтено в затратах), ни доходы (поступлений в счет возмещения ущерба не ожидается). Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счет 91).

Отражение в учете недостач

Из-за чрезвычайных событий Недостачи, возникшие в результате форс-мажорных событий, относите в бухгалтерском учете на прочие расходы. При этом сделайте такие проводки: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41– отражена стоимость недостающих товаров; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94– списана в прочие расходы стоимость недостающих ценностей.
Потери, возникшие в результате чрезвычайных событий, списывайте в налоговом учете в состав материальных расходов. Но прежде обязательно получите от властей письменное подтверждение, что форс-мажор действительно имел место.


Например, справку из МЧС. По вине работника Но обычно сверхнормативные недостачи все-таки не связаны с чрезвычайными событиями. Учет недостач зависит от того, есть ли виновные в них.
Обычно за недостачи в ответе сотрудники, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Скажем, работник склада.

Счет 94: недостачи и потери от порчи ценностей. пример, проводки

Сумма недостачи удержана из зарплаты виновного сотрудника В марте ОАО «Производственная фирма «Мастер»» в соответствии с отраслевыми нормами закупило для сотрудника основного производства спецодежду (срок носки 12 месяцев) стоимостью 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). В этом же месяце организация выдала спецодежду сотруднику.

и срок использования которой не более 12 месяцев, списывается на расходы единовременно (учет такой спецодежды ведется в специальных ведомостях).

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

Сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам — 5 000 руб.В бухгалтерском учете «Импульса» сделаны проводки: Дебет 94 Кредит 10 — 300 руб. — отражена недостача материалов; Дебет 02 Кредит 01 — 5000 руб.; Дебет 94 Кредит 01 — 10 000 руб. (15 000 — 5 000) — отражена недостача основных средств. Исключениями, когда для отражения в учете недостач применяются другие счета, являются два следующих случая: 1. Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, сразу относятся на дебет счета 99 «Прибыли и убытки». 2. Потери ценностей, выявленные при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, а также их недостача сверх предусмотренных в договоре величин или порча отражаются по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям».
Виновникам потерь (поставщикам или транспортным организациям) предъявляется претензия в установленном законом порядке, с учетом условий договора.

Какими проводками в бухгалтерском учете отразить недостачу?

Источник: журнал «Главбух» Отражение недостачи в бухгалтерском и налоговом учете Сразу предупредим, что говоря о нормах естественной убыли, имеются в виду лимиты, утвержденные отраслевыми ведомствами. Если для ваших товаров и готовой продукции таких лимитов чиновники не утверждали, то все потери считаются сверхнормативными.

Недостачи сначала списывайте на счет 94. А затем на издержки обращения или производственные затраты. Оценивают сумму потерь чаще всего по стоимости, по которой имущество числилось в учете компании.
Сделайте такие проводки: ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41– отражена стоимость недостающих товаров; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94– списана на издержки обращения стоимость недостающих ценностей.

Типовые бухгалтерские проводки при недостаче материалов

Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, сделайте проводки: Дебет 73 Кредит 94 – отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости; Дебет 73 Кредит 98 – отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества; Дебет 50 (51, 70) Кредит 73 – погашена задолженность по недостаче сотрудником. По мере погашения сотрудником причитающейся с него суммы задолженности списывайте разницу пропорционально доле погашенной задолженности: Дебет 98 Кредит 91-1 – включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества. Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

Если указанные требования соблюдены, то сумму недостачи (по фактической себестоимости) можно включить в состав прочих внереализационных расходов в полном размере (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такая позиция подтверждена письмами Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-03-06/1/42717, от 17 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/245.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении недостачи материально-производственных запасов. Виновное лицо установлено. Организация применяет общую систему налогообложения В I квартале ООО «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья.

Основанием для проведения инвентаризации послужило увольнение материально-ответственного лица – кладовщика П.А. Беспалова. Инвентаризация закончилась 15 марта. В результате была выявлена недостача сырья.

Его стоимость по данным бухучета составила 20 000 руб. Рыночная стоимость сырья составила 30 000 руб.

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

Проверить фактическое наличие и остатки имущества – непосредственная заинтересованность самой компании, это позволит убедиться в точности подготавливаемой к сдаче в ФНС отчетности. Как провести и правильно оформить результаты ревизии, какими документами руководствоваться, как отразить в проводках излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации – расскажем в статье. Оглавление

• 1 Готовим и проводим инвентаризацию
• 2 Оформляем результаты инвентаризации в проводках
  • 2.1 Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации
  • 2.2 Как отразить в проводках выявленные излишки при инвентаризации
  • 2.3 Пересорт

Готовим и проводим инвентаризацию Обязанность проводить ежегодную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств установлена Положением по ведению бух.учета, утвержденным Минфином 29.07.1998г. №34н.

Данный показатель рассчитывают в каждой конкретной ситуации:

• Для установления норм естественной убили при перевозке (доставке) товарно-материальных ценностей необходимо учитывать либо стоимость каждого товара, либо общую массу ТМЦ. Выявляют недостачу или порчу при приемке, затем их фиксируют документально (пометки в сопроводительных документах, акты).
• Для установления норм естественной убыли в ходе хранения или реализации ТМЦ необходимо применять расчетную формулу:

ЕУ = Т х Ну х 100% где:Т – масса или стоимость ТМЦ;Ну – регламентированная норма убыли для конкретного ТМЦ (законодательством приведены справочники и классификаторы различных товарно-материальных ценностей с их нормами естественной убыли).

На каком счете отражать недостачи?

• недостач ценностей, выявленных при заготовлении, в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей;
• недостач ценностей, выявленных при хранении и продаже, в пределах норм естественной убыли — на счета по учету затрат на производство и расходов на продажу;
• недостач ценностей сверх норм естественной убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
• недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и порчи товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков — на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 94 отражаются те же суммы, которые раньше были записаны на дебет данного счета.

Недостачи на каком счете

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм естественной убыли не уменьшают налоговую базу. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога (п.

1 ст. 346.16 НК РФ). Если организация на упрощенке выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то сумму недостачи при расчете единого налога не учитывайте. Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено. Если недостачу имущества возмещает виновное лицо, учтите ее в составе доходов при расчете единого налога независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Недостачу включите в доходы в момент возмещения сотрудников ущерба (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации.

На каком счете отражать недостачи

• Главная

• План счетов

Все недостачи, порчу ТМЦ, независимо от того, как они будут в последствии списаны (за счет затрат или удержаны с виновных лиц), фиксируют на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В статье рассмотрим бухгалтерский счет 94, типовые операции по нему и пример расчета с проводками.

Что такое недостача? Недостача – это расхождение показателей между их учетным и фактическим количеством в большую сторону. Другими словами, если в учетных регистрах числится определенное количество ТМЦ, а по факту их меньше, то возникает недостача. Также к счету 94 имеет отношение порча товарно-материальных ценностей.