Грищенко А. В.к.э.н., аттестованный аудитор МинФина России В статье будут рассмотрены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Отдельно остановимся на санкциях, которые предусмотрены Налоговым кодексом, Кодексом об административных правонарушениях. Кроме того, с 1 января 2010 года внесены изменения и в Уголовный кодекс – основные изменения коснулись статей, регламентирующих ответственность за неуплату налогов в крупном и особо крупном размере. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена административная и уголовная ответственность.

5. налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

В качестве привилегированного можно рассматривать состав налогового правонарушения, приведенный п.3 ст.126 НК РФ, — непредставление в установленный срок налогоплательщиком — физическим лицом в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Также существует классификация по видам ответственности, которую понесет правонарушитель в сфере налогов и сборов.


В соответствии с ней налоговые правонарушения делятся на:  преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах, ответственность за который предусмотрена Уголовным кодексом РФ;  налоговое правонарушение с признаками административной ответственности, ответственность за которые наступает в связи с Кодексом об административных правонарушениях;  налоговое правонарушение, ответственность за которое наступает в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Совершение деяния с признаками налого­вого правонарушения физиче­ским лицом, не достигшим 16 лет Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения Обстоятельства, исключающие привлече­ние лица к ответственности за совершение налогового правонарушения Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правона­рушения Истечение сроков давности привле­чения к ответственности К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответствен­ность относятся наруше­ния, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угро­зой, или те, ко­торые могут быть признаны судом или налоговым органом как смяг­чающие. К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответствен­ность, относятся нару­шения, совершенные лицом, ранее при­влекавшимся к ответственности за аналогич­ные деяния.

Налоговые правонарушения — понятие и сущность Лица, которые несут ответственность за налоговые правонарушения Смягчающие и отягчающие обстоятельства при привлечении к ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения Виды ответственности за налоговые правонарушения Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений Административная ответственность за налоговые правонарушения Уголовная ответственность за налоговые правонарушения Ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ По какой статье УК РФ возникает ответственность налогового агента? Ответственность по ст. 199.2 УК РФ Налоговые правонарушения — понятие и сущность Налоговое правонарушение — это несоблюдение норм налогового права лицом, у которого имеются определенные обязательства по уплате налогов. Действующий НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких нарушений (гл.

16 НК РФ).

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (стр. 1 из 2)

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе не более 90 календарных дней ст. 117 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели 10% от доходов, но не менее 20 000 руб. 4 Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней ст. 117 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели 20% от доходов полученных за период свыше 90 дней, но не менее 40 000 руб. 5 Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии/закрытии счета в каком-либо банке ст. 118 НК РФ Налогоплательщики 5 000 руб. 6 Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления декларации ст. 119 НК РФ Налогоплательщики 5 % от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.

Налоги и налогообложение

Инфо

Налоговым правонарушением (ст. 106 НК) признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое на­стоящим НК РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности! Налоговое правонарушение характеризуется: — противоправностью; — виновностью; — нанесением вреда; — наказуемостью.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совер­шившее противоправное деяние умышленного или по неосторожности. Ответственность за совершение налоговых правонарушений – это вид финан­сово-правовой ответственности, установленный НК РФ.

К ней могут привлекаться ор­ганизации, физические лица (с 16-тилетнего возраста), банки, свидетели, эксперты, переводчики и др. лица.

Внимание

При отсутствии у правонарушителя воле­изъявления на совершение налогового правонарушения, он не­сет ответственность за неиспользование своих способностей для предотвращения вредных последствий; Наказуемость деяния Совершение налогового правона­рушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций. Наказуемость является формальным при­знаком налогового правонарушения, поскольку налоговым пра­вонарушением признается совершенное противоправное деяние фискально обязанных лиц, ответственность за которое преду­смотрена Налоговым кодексом РФ.

Налоговые правонарушения и ответственность за их нарушение

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности[1] ст. 15.11 КоАП РФ Должностные лица, кроме индивидуальных предпринимателей 2000 – 3000 руб. Административное дело считается возбужденным с момента составления протокола.

Важно

КОАП предусматривает как открытое рассмотрение дел, так и закрытое. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе: знакомиться со всеми материалами дела; давать объяснения; представлять доказательства; заявлять ходатайства и отводы; пользоваться юридической помощью адвоката; пользоваться правом на защиту прав и законных интересов законными представителями; участвовать при рассмотрении дела.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушение

Если исправление ошибки произведено до ее выявления налоговым органом, это может служить обстоятельством, исключающим ответственность за налоговое правонарушение, совершенное умышленно. Если исправление произведено в короткий срок после выявления ошибки налоговым органом, это может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.

Все нарушения налогового законодательства по кругу участников, их совершающих, можно условно разделить следующим образом:

• общие, которые совершаются широким кругом участников правоотношений;
• специальные, совершаемые отдельными субъектами, например банками (кредитными организациями).

Общие налоговые правонарушения направлены против установленного порядка уплаты налогов и сборов. При этом ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, представленных в таблице.

Налоговые нарушения и ответственность за их нарушения

После оценки общей суммы штрафов можно провести анализ в разрезе федеральных, региональных, местных и налогов по специальным налоговым режимам. Рис. 3. Динамика налоговых санкций по видам налогов По итогам проведенного исследования можно отметить, что по всем показателям наблюдается снижение штрафов в бюджет.
Из рис. 3 ясно, что санкции по федеральным налогам и сборам превышает остальные примерно в десять раз. Так, за два года штрафы по налогу на прибыль снизились на 7 %, по НДС на 15 %, а платежи за пользование природными ресурсами и вовсе на 90 %.

По остальным федеральным налогам и сборам понижение на 17 %. Нарушения налогового законодательства обычно связаны с порядком исчисления и уплаты налогов.

Структура налоговых санкций по видам налогов приведена на рис. 4. Рис. 4.