Балансовый счет 47423 предназначен для отражения требований кредитной организации, в то время как по своей сути в рассматриваемой ситуации требования, связанные с поставкой ценных бумаг/денежных средств возникают у клиентов, обслуживающихся по договорам брокерского обслуживания. Банк же является посредником. Следовательно, корреспонденция счета 30601 клиента А со счетом 30601 клиента Б не противоречит требованиям, изложенным Положением № 302-П; 4. Банк вправе воспользоваться мнением, изложенным в разъяснении Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от 10.05.2007г. № 18-1-2-5/980, предоставленном Ассоциации российских банков, которое можно распространить и на Положение № 302-П: «В Положении Банка России от 5.12.02г.

Электронная библиотека modernlib.net

ОРЦБ) 3.5.3 Поступление денежных средств от продажи клиентских ценных бумаг:- от клиентов — покупателей, которые обслуживаются в других банках- от клиентов — покупателей, расчетный счет которых открыт в данном банке- при совершении операций на ОРЦБ- наличными денежными средствами 3.5.4 Перечисление денежных средств клиентам по исполненным договорам или возвращенных клиентам по неисполненным договорам- клиентам, которые обслуживаются в других банках- клиентам, расчетный счет которых открыт в данном банке- наличными денежными средствами 3.5.5 Неисполнение кредитной организацией в установленный срок условий договора (сделки) 3.5.6 Отражение доходов при списании денежных средств, полученных в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорамОтражение полученного НДС 7. РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 7.1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ 7.1.2.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (с 27 марта 2018 года)

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» Корреспонденция 2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ 2.4. Драгоценные металлы 2.4.11. Покупка-продажа драгоценных металлов, находящихся на ответственном хранении 2.4.11.3 Поступление денежных средств от покупателей в оплату драгоценных металлов, в соответствии с Агентским соглашением (заключенным с Принципалом, имеющим длительный срок действия) и на основании договоров купли-продажи (заключаемыми в рамках Агентского соглашения с покупателями)- со счета, открытого в другом банке- со счета, открытого в данном банке 2.4.11.5 Перечисление денежных средств Принципалу 2.4.11.6 Отражение доходов при списании денежных средств в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам 2.4.11.7 Неисполнение Банком в установленный срок условий договора (сделки) 3.
МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ 3.4.

Бухгалтерские и юридические услуги

Вопрос Может ли Банк проводить расчеты между лицевыми счетами балансового счета 306, открытыми для учета расчетов по сделкам клиентов в рамках брокерского обслуживания, напрямую, без использования балансового счета 47423, в случае, если Банк выступает брокером по отношению к этим клиентам? Мнение консультантов По мнению консультантов, расчеты по счетам учета расчетов по сделкам клиентов в рамках брокерского обслуживания подлежат отражению по соответствующим балансовым счетам второго порядка 306 «Расчеты с ценными бумагами», без использования балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям».
Федерации и местного самоуправления П 405 Счета организаций, находящихся в федеральной собственности 40501 Финансовые организации П 40502 Коммерческие организации П 40503 Некоммерческие организации П 40504 Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям П 40506 Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа П 406 Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 40601 Финансовые организации П 40602 Коммерческие организации П 40603 Некоммерческие организации П 40604 Специальный банковский счет регионального оператора П 40606 Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа П 407 Счета негосударственных организаций 40701 Финансовые организации П 40702 Коммерческие организации П 40703 Некоммерческие организации П 40704 Средства для проведения выборов и референдумов.
Части II Положения N 205-П, с изменениями и дополнениями). В связи с этим просим разъяснить порядок учета маржинальных сделок. Согласно пункту 4 статьи 3 ФЗ «О рынке ценных бумаг» маржинальными являются сделки, совершаемые с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером клиенту в заем.
Предоставление банком указанного займа, независимо от его срока (в том числе внутридневного займа), должно быть отражено в бухгалтерском учете банка-кредитора (брокера) в том же порядке, что и прочих предоставленных займов: по дебету счета по учету прочих размещенных средств и кредиту банковского счета клиента либо корреспондентского счета кредитной организации (если заем предоставляется в безналичном порядке) или счета кассы (если заем предоставляется наличными клиенту — физическому лицу).

Корреспонденция счета 30601

П 47610 по депозитам индивидуальных предпринимателей П 47611 по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей П 477 Операции финансовой аренды (лизинга) 47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А 47702 Резервы на возможные потери П 478 Вложения в приобретенные права требования 47801 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой А 47802 Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств А 47803 Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования А 47804 Резервы на возможные потери П 479 Активы, переданные в доверительное управление 47901 Активы, переданные в доверительное управление А 47902 Резервы на возможные потери П Раздел 5.

Важно

Учитывая, что характеристика счетов, приведенная в Положении № 302-П, не имеет своей целью установить исчерпывающий перечень корреспонденции счетов и, исходя из экономического смысла, расчеты по счетам, открытыми для учета расчетов по сделкам клиентов в рамках брокерского обслуживания, подлежат отражению прямыми проводками, без использования балансового счета 47423. Документы и литература

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г.

РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; возвращенные клиентам по неисполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц); перечисленные клиентам по исполненным договорам — в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации; со счетом кассы (для физических лиц); списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам — в корреспонденции со счетом по учету доходов». Таким образом, характеристикой балансового счета 30601 предусмотрены прямые корреспонденции счетов по расчетам в рамках брокерского обслуживания.
В настоящее время не регламентирован бухгалтерский учет операций по кредитованию клиентов при покупке банком, выступающим в качестве брокера, ценных бумаг на сумму, превышающую остаток денежных средств на б/с 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами». Вступивший в силу с 1 мая 2006 года приказ ФСФР «Об утверждении правил осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и/или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок)» устанавливает лишь единые требования к брокерской деятельности, в том числе — разрешает брокеру предоставлять заем клиенту при недостаточности у него средств на момент совершения сделки.
А 20313 Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах П 20314 Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах П 20315 Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях А 20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах А 20317 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами А 20318 Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А 20319 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами А 20320 Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам А 20321 Резервы на возможные потери П 204 Природные драгоценные камни 20401 Природные драгоценные камни А 20402 Природные драгоценные камни, переданные для реализации А 20403 Природные драгоценные камни в пути А Раздел 3.
Постановление ФКЦБ России № 32, Минфина России № 108н от 11.12.2001г. «Об утверждении порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операции с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами».[1] То есть отношения в рамках договора комиссии и договора поручительства, регулируемых Главами 51 и 52 ГК РФ [2] Согласно пункту 3.48 части 2 Положения № 302-П счет 30606 предназначен для учета в уполномоченных банках средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. То есть, назначение счета аналогично назначению балансового счета 30601. [3] Режим работы счета 30606 аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета 30601.