НК РФ). Такое мнение высказано в письмах Минфина РФ от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546, от 30.04.2009 N 03-03-06/1/289, УФНС по г. Москве от 14.05.2005 N 21-11/34150. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, предусмотрена ст. 236 ТК РФ. Названной статьей определено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Компенсация за неиспользованный отпуск для экс-сотрудника

Как было отмечено ранее, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в том числе связанные с увольнением работников. Выходные пособия, выплачиваемые работникам при увольнении, перечислены в ст.
178

Выплаты работнику по решению суда: порядок обложения ндфл

ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный последним заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате незаконного отстранения сотрудника от работы.
Согласно ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате среднего заработка за время вынужденного прогула. Порядок расчета средней заработной платы за время вынужденного прогула регулируется нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.


Выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, названы в ст. 217 НК РФ. В соответствии с п.

Памятка на случай, если компания проиграла физлицу в суде

(15 400 руб. x 20%);

ЕСН в части, приходящейся в Фонд социального страхования, — 446,60 руб. (15 400 руб. x 2,9%);

ЕСН в части, приходящейся в Фонд обязательного медицинского страхования, — 477,40 руб. (15 400 руб. x 3,1%);

взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) (предположим, что менеджер И.

Трудового кодекса перечислены ситуации, когда работодатель может производить удержания из заработной платы сотрудника. Их перечень исчерпывающий. Излишне выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при восстановлении работника на прежнем месте работы по решению суда в нем нет.

Большинство специалистов в области трудового права сходятся во мнении, что вопрос возврата компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной работнику, ранее уволенному, но затем восстановленному по решению суда, не регулируется ни Трудовым кодексом, ни Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса РФ».

Самый простой, но и наиболее труднореализуемый выход из этой ситуации — предложить сотруднику добровольно вернуть в кассу предприятия сумму выплаченной ему компенсации за неиспользованный отпуск.

Обоснование. В случае восстановления незаконно уволенного работника на прежней работе ему выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула, связанного с незаконным увольнением (ст. 394 ТК РФ). В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (определяемой по ст. 212 НК РФ). При этом в силу п. 3 ст.
НК РФ прямо указано: не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Соответствующие разъяснения чиновников представлены в письмах Минфина РФ от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765, от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7, УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 21-11/[email protected] Не подлежат обложению НДФЛ: — выходное пособие, выплаченное увольняемому работнику в соответствии со ст. 178 ТК РФ; — компенсация за нарушение сроков выплаты заработной платы. Отметим, что трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены выплаты дополнительно к тем, что установлены ст. 178 ТК РФ. По мнению чиновников, такие дополнительные выплаты облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст.

Компенсация за неиспользованный отпуск по решению суда налогообложение

ТК РФ суммы выходного пособия и среднего заработка за два месяца трудоустройства на момент увольнения не включались в налоговую базу по НДФЛ. По нашему мнению, поскольку судом увольнение работника было признано незаконным и он был восстановлен в прежней должности, суммы, выплаченные ранее в связи с увольнением (на период трудоустройства), не могут и далее рассматриваться в качестве компенсационных выплат, связанных с увольнением.

Следовательно, оснований для освобождения этих сумм от налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ более не имеется — после вступления в силу решения суда данные выплаты не могут рассматриваться как компенсационные и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
ЕСН уменьшена на сумму взносов на ОПС.Также на сумму отпускных следует начислить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в соответствии со страховым тарифом, установленным для организации. Начисленные отпускные и приходящиеся на эти суммы налоги учитываются при налогообложении прибыли в общеустановленном порядке:

• сумма отпускных — в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ);
• суммы ЕСН — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний также в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание: с 2010 г. ЕСН заменят взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование.

Когда сотрудник, добровольно вернувший сумму компенсации за неиспользованный отпуск, решит пойти в очередной отпуск, работодатель предоставит ему все неиспользованные дни отпуска, заново определит расчетный период и рассчитает отпускные. Припомнить все Очевидно, что сотрудник, восстановленный по решению суда, вправе не возвращать сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Не исключено, что он этим правом воспользуется. Тогда перед бухгалтером и кадровиком встанет непростая задача: своевременно и в полном объеме предоставить очередной оплачиваемый отпуск, правильно посчитать и выплатить отпускные. Рассмотрим решение этой задачи на примере с уже известным нам по предыдущим номерам «ПБ» менеджером из ООО «Несчастный случай».

Пример. На момент увольнения менеджер ООО «Несчастный случай» И. Александров не использовал отпуск за восемь месяцев работы.

По решению суда организация выплатила работнику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. Указанные выплаты были произведены с учетом процентов за нарушение сроков выплаты, предусмотренных ст. 236

ТК РФ. Каков порядок обложения НДФЛ перечисленных выплат? Следует отметить, что среди поименованных в вопросе выплат (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты) присутствуют как подлежащие налогообложению суммы, так и освобожденные от него. Подлежат обложению НДФЛ следующие выплаты: — сумма заработной платы, взысканная на основании решения суда с организации в пользу бывшего работника; — компенсация за неиспользованный отпуск.

Дело в том, что в п. 3 ст.