В п.3 ст.271 НК РФ четко установлено, что для доходов от реализации, если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ, датой получения дохода для целей налогообложения прибыли признается день отгрузки (передачи) товаров. В целях гл.25 НК РФ днем отгрузки считается день реализации этих товаров, определяемый в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. То есть при осуществлении посреднической деятельности в состав доходов российского комиссионера для исчисления налога на прибыль включаются только суммы причитающегося ему вознаграждения (без учета НДС в соответствии со ст.248 НК РФ). О.Жижина Аудитор Подписано в печать 27.12.2002 —————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Fin-Buh.ru.

Российский посредник для иностранной компании: проблемы ндс

При этом величина поступления определяется с учетом суммовой разницы, если оплата производится в рублях, а договор выражен в условных денежных единицах. «Альтернатива» должна выставить фирме Кaunt отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору комиссии, которую зарегистрирует в книге продаж и подошьет в журнал учета выставленных счетов-фактур. Кстати, нужно помнить, что при реализации комиссионером от своего имени одному покупателю товаров комитента одновременно с реализацией собственных товаров можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары.
Возмещение расходов комиссионера Перечень возмещаемых расходов должен быть приведен в договоре.

Агент иностранного комитента

Таким образом, при заключении российской организацией, являющейся комиссионером по договору комиссии с российским комитентом, от своего лица, но за счет и по поручению комитента договора с иностранными лицами на оказание указанных услуг обязанности налогового агента по уплате НДС возлагаются на комиссионера, перечисляющего оплату за услуги иностранным лицам. На основании п. 3 ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, подлежат вычету у покупателей в случае использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, в порядке, предусмотренном ст.


172 НК РФ.

О плюсах и минусах «внешнеторговых схем»

Однако, поскольку в рассматриваемой ситуации образцы продукции поставляются без оплаты, расчетов по договорам комиссии (по смыслу положений п. 5 ст.
По договору комиссии иностранная организация поставляет станки для российского предприятия. При реализации услуг иностранной фирмой на территории Российской Федерации возникает обязанность уплаты НДС налоговым агентом (ст.
161 НК РФ). Учитывая, что комиссионер работает по поручению и за счет средств комитента, контракт с иностранной фирмой заключается от имени комиссионера, но потребителем услуг является комитент, какая из российских организаций (комитент или комиссионер) является налоговым агентом? Из чьих средств должен быть уплачен НДС в бюджет, и какая организация имеет право принять уплаченный НДС к вычету? Согласно ст.

Комитент иностранная организация

1 п. 2 ст. 151 НК РФ). В соответствии с положениями п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость таких товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Согласно положениям п. 5 ст.

Только расходы первой группы являются расходами комитента как собственника товара. В бухучете «Альтернативы» данные расходы отразятся так: Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 — 50 000 руб.

— отражены расходы по сертификации бытовой техники фирмы Кaunt.
Налогоплательщики, получающие доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, исчисляют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров, — такие особенности определения налоговой базы по НДС содержит п. 1 ст. 156 НК РФ.Иностранная организация, осуществляя свою деятельность на территории РФ через комиссионера, не рассматривается как имеющая постоянное представительство в РФ (п. 9 ст. 306 НК РФ). Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров на территории РФ, обложению налогом на прибыль у источника выплаты (у комиссионера) не подлежат (п.
2 ст.
Один экземпляр передается покупателю, второй — подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге продаж). Комиссионер обязан отразить продажу в момент ее фактического осуществления.
Напомним, что условие наступления этого момента по договору может быть разным: — после поступления средств от покупателя за отгруженные ему товары на счет комиссионера или комитента; — при отгрузке товара покупателю (переходе права собственности); — в момент заключения комиссионером договора купли-продажи с покупателем. Получение комиссионером выручки В бухгалтерском учете «Альтернативы» будет сделана запись: Дебет 51 Кредит 62 — 4 774 725 руб.
(150 000 USD x x 31,8315 руб/USD) — погашена дебиторская задолженность покупателя; Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 795 788 руб. (4 774 725 руб. / 120 x 20) — начислен НДС 20 процентов.

А посредник, исполняя условия данных сделок, выступает от лица заказчика и именуется комиссионером. Чаще всего встречаются договоры комиссии на продажу российским комиссионером имущества, принадлежащего иностранному комитенту.

За это комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в соответствии с договором, а также возместить израсходованные комитентом на исполнение комиссионного поручения суммы в соответствии со ст.ст.991 и 1001 Гражданского кодекса. При этом условие договора о размере комиссионного вознаграждения (ст.992 ГК РФ) может быть в виде: — фиксированной суммы; — относительной величины к установленной минимальной продажной цене; — разницы между продажной ценой, установленной комитентом, и продажной ценой, установленной комиссионером.

Перечисление валютных средств комитенту По окончании хозяйственных операций сальдо на счете 76 субсчет «Расчеты с комитентом» составило 2 890 201 руб. (4 774 725 — 800 000 — 50 000 — 795 788 — 238 736). Перечисление валютных средств в погашение задолженности за реализованный товар, согласно условиям договора, должно производиться с учетом всех расходов комитента: Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 52 — 2 890 201 руб.

(90 796 USD x 31,8315 руб/USD) — погашена задолженность перед комитентом за проданный товар. При закрытии счета 76 субсчет «Расчеты с комитентом» на практике, как правило, возникает разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами этого счета. Ведь фактически от покупателей поступает выручка в рублях, а задолженность перед иностранным комитентом погашается в иностранной валюте.