Транспортно-заготовительные затраты в бухучете Примеры для отражения транспортно заготовительных затрат. Типовые проводки по бухучету для отражения ТЗР. 4 Проводки для отражения излишков материалов Что такое излишки материалов и как их отразить в бухгалтерских проводках. Откуда возникают такие излишки в бухучете. 1 Возврату материалов поставщику — проводки и документы Как правильно оформить проводки по возврату материалов поставщику. Бухгалтерский учет материалов. 1 Проведение инвентаризации материалов: бухгалтерские проводки и документы Проводки по инвентаризации материалов: плановой и внеплановой. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации: излишков и недостач.

Бухучет поступления материалов

Учет материалов Поступление материалов на склад отражается на бухгалтерском счете 10 «Материалы». Дебет счета 10 предназначен для отражения стоимости поступивших материалов, кредит счета 10 – для отражения отпущенных со склада в производство или за пределы организации.

На сч. 10 могут учитываться сырье, материалы, полуфабрикаты, ГСМ, тара и пр. Для каждого вида ТМЦ может быть открыт отдельный субсчет.

В свою очередь на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет по конкретным видам материалов (или по сорту, марке, месту хранения). ТМЦ принимаются к учету на основании приходного ордера форма М-4, кроме того, заводится карточка учета форма М-17.
Работник, ответственный за прием материалов на склад, принимает ценности на основании доверенности (оформленной, например, по форме М-2 или М-2а).

Проводки по материалам и тмц (10 счет)

При покупке материалов могут отражены дополнительные транспортно-заготовительные затраты (например, доставка).

• Продажа материалов — передача сырья третьим лицам.
• Передача – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
• Списание материалов — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды.
  Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
• Недостача материалов или излишки материалов — фиксируются в результате инвентаризации.

Учет материалов в бухгалтерском учете — проводки и примеры

В тех случаях, когда реализация материалов подпадает под ЕНВД, рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). УСН Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п.
1 ст. 346.15, ст. 249

Инфо

НК РФ). Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т.

Важно

Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Всем помогу!

Внимание

Проводки при поступлении материалов по учетным ценам: Дебет Кредит Наименование операции 15 60 Отражена фактическая стоимость материалов без НДС 19 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 10 15 Материалы оприходованы по учетным ценам 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности 16 15 Отражено превышение фактической цены над учетной 15 16 Отражено превышение учетной цены над фактической 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности Пример Предприятие приобретает у поставщика материальные ценности – 2000 шт. общей стоимостью 236 000. с учетом НДС. Сумма НДС – 36 000. Учетная цена за штуку – 90 руб. За месяц в производство отпущено 700 шт.

Версия для печати

Поэтому стоимость материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ также следует учесть в составе внереализационных доходов. Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при составлении накладной по форме № М-11) (подп.

1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273

НК РФ). Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 274 НК РФ). При использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее.

В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п.

1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249

НК РФ). Как определяется выручка, см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН. Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов.

Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами В январе ООО «Альфа» приобрело 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр. Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме. В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр.

В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб.

за пачку (в т. ч. НДС – 9 руб.).
Этот работник должен проверить фактическое количество с указанным в сопровождающих документах (товарной накладной, товарно-транспортной накладной). Кроме того, проверяется состояние полученных ценностей, их исправность, срок годности. В случае выявления расхождений по качеству или количеству составляется акт о расхождениях по форме М-7, заполненный акт вместе с претензией направляется поставщику для возврата ценностей или для их замены. При получении материалов от поставщика их стоимость заносится в дебет счета 10 в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками.
В целом, проводка по оприходованию материалов имеет вид Д10 К60. Если организация покупатель является плательщиком НДС, то из стоимости, указанной в сопровождающих документах, выделяется НДС проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету с выполнением проводки Д68.НДС К19.

• 3.3 Безвозмездная передача

Виды материалов Материалы (сырье) на предприятии могут быть:

• Собственные;
• Давальческие;
• Готовая продукция;
• Спецодежда.

Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.): Приобретенные МПЗ принимаются:

• По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);
• По учетным ценам предприятия.

Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:

• По средней себестоимости;
• По себестоимости единицы запасов;
• По стоимости первых по времени приобретения (FIFO):

Учет поступления материалов Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы».
Способы оценки материалов Чтобы определить цену списываемых материалов (т. е. сумму, которая списывается со счета 10), используйте один из способов их оценки:

• по себестоимости каждой единицы запасов;

• по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Отклонения от учетной стоимости Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать. Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее.

Оприходуйте материалы (детали), полученные в результате разборки, как излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ). Тогда при дальнейшей реализации таких материалов (деталей) стоимость, по которой они были оприходованы, можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268

НК РФ). Затраты, которые организация понесла при утилизации образца готовой продукции, также не учитываются при расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны отвечать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

В частности, они должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам = Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца × 100% Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах) Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу: Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов = Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам × Учетная стоимость списываемых материалов В бухучете оформите эту операцию проводкой: Дебет 91-2 (45) Кредит 16 – списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.