В результате этих проводок сальдо по счетам 90 и 91, а также по всем субсчетам к ним обнуляется на 1 января. Если к счету 99 «Прибыли и убытки» открыты субсчета, то при реформации баланса они закрываются внутренними проводками аналогично счетам 90 и 91. После этого делается заключительная проводка декабря в зависимости от полученного результата: Содержание операции Дебет Кредит Отражена чистая прибыль (кредитовое сальдо) 99 84 Отражен чистый убыток (дебетовое сальдо) 84 99 В результате сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января обнуляется. Теперь можно приступать к составлению годового бухгалтерского баланса. События после отчетной даты После того, как составлена бухгалтерская отчетность за отчетный год, она должна быть подписана.
Закрываем год: реформация бухгалтерского баланса
Подготовка к закрытию года Под реформацией баланса понимается заключительная проводка декабря отчетного года, которой определяется чистая прибыль или чистый убыток. Делают эту проводку записями от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учете.
Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?
Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» – отражена прибыль по обычным видам деятельности за отчетный период; Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9 – отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период. Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 выполняются нарастающим итогом с начала года.
В январе организация реализовала товаров на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.
Когда и как проводится реформация бухгалтерского баланса
Чистая прибыль компании может использоваться для:
- Уплаты сумм дивидендов участникам компании. Если последние также являются его работниками, то выполняется проводка: Дебет сч. 84 / Внимание
Кредит сч. 70.- Для прочих участников выполняется следующая операция: Дебет сч. 84 / Кредит с/сч. 75-2 (уплата доходов).
Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей. Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е.
отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.Проводки при реформации баланса
Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 07-02-06/306).Событиями, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, могут быть, например: а) объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства; б) обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении организацией деятельности, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;
- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Данные события раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Как закрыть период и сформировать отчетность в бп 3.0
Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов по прочим операциям (п. 7, 9 ПБУ 9/99, п. 11, 13 ПБУ 10/99). Однако непосредственно на этом счете никакие операции не отражаются.
Инфо
Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему. Поэтому на отчетную дату любого отчетного периода синтетический счет 91 не может иметь ни дебетового, ни кредитового сальдо.
К счету 91 открываются субсчета:- 91-1 «Прочие доходы». По мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям;
- 91-2 «Прочие расходы». В дебет этого субсчета списываются все расходы по прочим операциям;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На этом субсчете отражается финансовый результат по прочим операциям.
Счет учета финансовых результатов Назначение Субсчета Особенности ведения Закрытие счетов Счет 90 «Продажи» Используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним Субсчета 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-5 «Экспортные пошлины»; 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-5 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-5 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Сумма амортизации основных средств, складских, транспортных и управленческих расходов равна 300 000 руб. По состоянию на 31 января в бухучете «Альфы» отражены следующие данные: – по кредиту субсчета 90-1 – выручка от реализации в сумме 1 180 000 руб.;– по дебету субсчета 90-2 – себестоимость реализованных товаров в сумме 600 000 руб.;– по дебету субсчета 90-3 – НДС с выручки от реализации в сумме 180 000 руб.;– по дебету счета 44 – расходы на продажу в сумме 300 000 руб.
31 января бухгалтер «Альфы» закрывает отчетный период. Он делает проводки: Дебет 90-2 Кредит 44– 300 000 руб. – списаны расходы на продажу за январь; Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» – 100 000 руб. (1 180 000 руб. – (600 000 руб. + 300 000 руб. + 180 000 руб.)) – отражена прибыль от реализации за январь.Как закрыть отчетный год и сфрмировать баланс
Сначала должны быть выполнены все операции первой группы, потом второй и т.д. Внутри одной группы операции могут быть выполнены в любом порядке.
Перед выполнением всех рег. операций происходит перепроведение документов за месяц (если была нарушена последовательность проведения, т.е. был ввод документов ‘задним числом’). Сформировать отчет о выполнении регламентных операций можно по кнопке Отчет о выполнении операций: По кнопке Справки-расчеты формируются отчеты, которые поясняют расчеты и отражают результат выполнения регламентных операций: Кликнув по любой рег.операции на форме, откроется диалоговое меню (может различаться для разных операций): Формирование бухгалтерского баланса Все формы регламентированной отчетности находятся в одном месте: Нажимаем Создать: В открывшейся форме выберем Бухгалтерская отчетность (с 2011 года): На следующей форме необходимо выбрать организацию и период.
- для прибыли/потерь от реализации (с/сч. 99-1-1);
- для прочих поступлений и выбытий (с/сч. 99-1-2).
Реформация многоуровневого счета производится поэтапно путем переноса сальдо остатков внутренними проводками на субсчет более высокого порядка. Образующийся в итоге остаток (по с/сч. 99-9) сносится на сч.
84 в дебет или кредит в зависимости от результата.
Использование чистой прибыли Направления распределения образовавшегося за год чистого дохода организации определяются на общем собрании ее участников (ст. 103 ГК РФ). В бухгалтерском учете до получения итогов годового акционерного собрания не выполняется списание суммы заработанной за год прибыли, исключая случаи, зафиксированные уставом компании.
В таких ситуациях информация по фактам распределения годового дохода должна быть доведена до сведения всех акционеров предприятия до начала очередного годового заседания.
К событиям после отчетной даты относятся:- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность. Данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, и невозможности применения допущения непрерывности деятельности к деятельности организации в целом или какой-либо существенной ее части.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.
Таким образом, проведение инвентаризации перед составлением годового отчета, то есть перед закрытием года, является обязанностью организации, а не ее желанием или нежеланием. Отметим, что проведенная инвентаризация поможет «упрощенцам» в том числе избежать ошибок при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
