Для определения справедливой стоимости займа необходимо продисконтировать все предстоящие выплаты по займу по рыночной ставке процента (см. таблицу 2). где PV — приведенная стоимость; FV — будущая стоимость; r — рыночная процентная ставка; n — количество периодов (дней, месяцев, лет). Таблица 2. Дисконтирование предстоящих выплат по рыночной ставке процента Дата Выплаты по договору, руб. Рыночная ставка, % Год Дисконтированный денежный поток, руб. 31.12.2014 35 000 13,5 1 30 837 31.12.2014 35 000 13,5 2 27 169 31.12.2014 735 000 13,5 3 502 689 Итого: 805 000 560 696 Справедливая стоимость займа составляет 560 696 руб. Между справедливой стоимостью и суммой договора существует разница, поэтому в момент первоначального признания возникает прибыль. В учете сделаны следующие записи: ДЕБЕТ счета «Денежные средства» – 700 000 руб. КРЕДИТ счета «Заем полученный» – 560 696 руб.

Учет полученных кредитов и займов

Компания может применять различные ставки в договорах займа с разными заемщиками, тогда необходимо посчитать средневзвешенную ставку. Справедливая стоимость выданного займа будет равна величине совокупных денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке (средневзвешенной).

Беспроцентный заем: учет согласно мсфо и отражение в налоговом учете

Капитализированные затраты по займам рассчитываются на основе средней стоимости финансирования (см. пример ниже). Исключение составляют случаи, когда средства получены непосредственно для приобретения или создания квалифицируемого актива.
По таким заимствованиям капитализируются все фактические затраты, которые отражают за вычетом любого инвестиционного дохода от временного инвестирования заемных средств. Также отметим, что к квалифицируемому активу относятся авансы, выданные под незавершенное строительство, то есть проценты могут капитализироваться и в состав авансов.
Пример 4 01.07.2012 компания заключила договор на сооружение производственной линии на сумму 22 млн руб. Объект был построен в течение года.

Классификация кредиторской задолженности Другим отличным от МСФО положением ПБУ 15/01 является возможность классифицировать кредиторскую задолженность по сроку исполнения на долгосрочную и краткосрочную. Компания имеет право установить в учетной политике, что находящиеся в ее распоряжении заемные средства со сроком погашения займа или кредита по договору более 12 месяцев, отражаются в составе долгосрочной задолженности до истечения этого срока (п.6 ПБУ 15/01).

Методика учета кредитов по мсфо

Полученные кредиты и займы первоначально признают по справедливой стоимости. Последующий их учет производят по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.

Компании, привлекающие заемные средства, могут столкнуться с некоторыми сложностями при отражении их в учете и отчетности. Рассмотрим основные принципы раскрытия информации о кредитах и займах, полученных как на общие цели, так и под конкретные проекты.

Первоначальное признание полученных кредитов и займов производится по справедливой стоимости, которая, как правило, соответствует сумме, указанной в договоре (см. пример ниже).

Как учитывать «нерыночные» займы согласно мсфо?

Т╪ШбА▐QПfЙ╤╧Их╠▓a ▄%ыгиА|hk╙÷*Ё╪2KШ.∙╫j╤-╥%~$t▌гP╥6u©Thc■Ш┘я└╦Na╨хZ_/╒_%AШ-МВОЬ║тzl╛┤фуG!У╤3┬Юч ж1╪a▓’yk?┌А°П%Д`’ЪР!]■6j*Еф9└НAER б■Xmш╝I÷Y{z37╞╜T≥╫▀Ё$ЫО·│GО&ч$≥yн·sF░⌡7√╥йYШrъ$яHЯx$W╞F+⌠Vщ/K`XЪ©_уТdЙ[email protected]бР0Ь■!╔[ЙЛВ╒╨э▓д`╠Ff╞,gЮ|╛⌡╪Р^6▌╡p╜f▓╦⌠Д├.-м&┌╘L{1щ╠bр]шXeЫхщDСg ⌠?е[иН├чZ╣ZO▀T6;89╙~R√╟╧,3ёrQгP┌╓SхЕOpр╣АГОЯкN≤ж_Бшзe╬MХнA шн▓─\&+|ЪDРaW╔Ь QQню?нRU╨(x╠²╤oИвHz╥╡jJКъД!ЪгУ╙ЬЮiЭЪf╫Uл├²╢|voгнC╟п#KSБёЛ▒╥╞Gq;Ф╙└r|Щ┤лц■#∙ьд╨╟Y╡Ыb┬ьЫ Г÷ ~0^┤ейА╙У╧f9░А(с╦Zжq]6аj╡)(│©DЙЖ Xt%`»Xq3┬]»I╒Чкx▄тh.x|A*╕Б▒xIБ@л»╟ч⌠NKсО?ЫЁЁyвд╥█bБдzP▄я5ЖХsJgGБ▓aЧ░6╤4TY74rF│░D*j■╢E╙Сpвx©p²дD╪ЕK/|~BU╓Я,kТ╦║x─▓z Zx■u)═┤7─Р/÷Dи╙q≤[us-║m╨z1м╣Njд╟\оС*тк■█R]╝╗Ти╪M╟=VAкОx┤ФЩsыА▀╪┘РОЖжKц.(╚гt╚еNя▌ВrLц└┴Пп5Y~ъв}uнhтх{б тeз;^’L=≥⌡twrЩ▒╙F▓80V6 ИФЧH’I╓к%{x 5Ёгкa|А]эУOб┌9П╕Б/X╧П≥RnЗЭih ░(╦м4╡4i╣?н7ШT┼д▀х мA#?W▀·╓┼47dMЯУИЬ4:4Ч,Ь|l▐С▌Nm▐Хр&4LWУN^c├┌нL6╖mу}│═И1и2T/Гyбq└yкt▀зюн3~ыи!X_─■ЖУD&A╜Сg-╚s╥ТЛ*ЖЮR:M╛vН╨x©Аt┘┴Ю`bT└VqSЭ..

Учет невыгодных займов – российские правила и мсфо

Отражены финансовые расходы (2 000 000 – 1 884 645) Регистры бухучета 952 377 115 355 3 30.04.15 г. Отражен финансовый доход 373 732 115 355 4 30.04.15 г. Отражен возврат займа Банковская выписка 311 377 1 884 645 311 373 115 355 Предприятие Б 1 01.02.15 г. Получен беспроцентный заем Банковская выписка 311 685 2 000 000 2 01.02.15 г.
Отражен финансовый доход Регистры бухучета 685 732 115 355 3 30.04.15 г. Отражены финансовые расходы 952 685 115 355 4 30.04.15 г.
Отражен возврат займа Банковская выписка 685 311 2 000 000 Пример 2 01.02.15 г. предприятие А предоставило предприятию Б беспроцентный заем в сумме 2 000 000 грн. с условием возврата 31.01.17 г. Для предприятий А и Б рыночная ставка процента составляет 24 % годовых (2 % в месяц). Дисконтированная стоимость займа: · на дату получения: 2 000 000 грн. х [1 : (1 + 0,02)24] = 1 243 440 грн.; · на 31.12.15 г.: 2 000 000 грн.
Следовательно, текущую стоимость обязательства необходимо отражать с учетом того, что движение экономических выгод, заключенных в соответствующем обязательстве, отсрочено во времени. В этих целях проводится процедура дисконтирования, то есть приведения стоимости будущих денежных потоков к их текущему эквиваленту (см. пример ниже).

Отметим, что дисконтирование не применяется в случае с краткосрочными финансовыми инструментами, поскольку эффект будет несущественным. Пример 2 Фирма получила заем от своей материнской компании 01.01.2012 в размере 700 000 руб.

сроком на 3 года. Ежегодная сумма процентов составляет 5% годовых от суммы основного долга. Ее выплачивают ежегодно, начисляя по методу простого процента. Средняя рыночная ставка процентов по привлеченным на аналогичных условиях кредитам и займам составляет 13,5% годовых.
Выданный заем – это финансовый актив, поскольку представляет собой контрактное право к получению денежных средств в будущем, а полученный заем – это финансовое обязательство, так как его погашение приведет к будущей выплате денежных средств (пп. «в» § К34 МСБУ 32). Договор займа является финансовым инструментом, поскольку приводит к возникновению финансового актива у кредитора и финансового обязательства у получателя (§ 11 МСБУ 32). Первоначальное признание и дальнейшая оценка выданного займа При первоначальном признании финансовые активы оцениваются по справедливой стоимости (§ 43, 44 МСБУ 39; § 5.1 МСФО 9). Дальнейшая оценка выполняется (§ 46 МСБУ 39, § 5.2.1 МСФО 9): · либо по справедливой стоимости, · либо по амортизируемой стоимости. Приоритетной, согласно требованиям стандартов, является оценка по справедливой стоимости.

Как в мсфо отражать полученный кредит пример

Однако заметим, что в П(С)БУ не рассматривается отражение в учете беспроцентных займов (беспроцентной возвратной финпомощи). На практике предприятия, которые ведут учет по П(С)БУ, как правило, такие займы не дисконтируют.

Всегда ли необходимо дисконтировать займы? Возможны несколько случаев, когда заем не будет дисконтироваться. Не будет дисконтироваться задолженность, если договором предусмотрено, что кредитор может потребовать ее возврата в любой момент (§ 49 МСБУ 39) (нет даты отсчета для дисконтирования).

На практике дисконтирование также не применяется для учета краткосрочной задолженности, поскольку его влияние на такую задолженность считается несущественным. Ведь, как правило, получение и погашение займа происходит в одном отчетном периоде, финансовый результат сделки не изменяется.