Помните!Периодичность выплаты процентов устанавливается договором займа. Она может ежедневной, ежемесячной, ежеквартальной или какой-либо другой. Если же в договоре об этом нет ни слова, то проценты должны выплачиваться каждый месяц до дня возврата суммы займа (п.2 ст.809 ГК РФ). Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде процентов по займу В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ НДФЛ с дохода в виде процентов по займу исчисляется на дату фактического получения такого дохода, т. е. в нашем случае на дату его выплаты в денежной форме или передачи в натуральной форме. Дата удержания НДФЛ с дохода в виде процентов по займу НДФЛ, исчисленный с дохода в виде процентов по займу, удерживается при фактической выплате такого дохода (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ). Если проценты выплачиваются в натуральной форме, то удержание подоходного налога производится за счет любых денежных средств «физика».

Нужно ли показывать проценты, выплаченные по займу физ. лицу в 6 ндфл

под 15% годовых. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено.

6-ндфл: проценты по займу

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Отражение в 6-ндфл выплаченных процентов по договору займа

Практически каждая компания (ИП) на определенных этапах своей деятельности нуждается в дополнительных денежных вливаниях. Возможно, они пойдут на становление или развитие бизнеса, закупку дорогостоящего оборудования, поддержание и улучшение финансового состояния предприятия и т.
д. При этом источники привлечения средств бывают разные. Самый банальный из них – это банковский кредит. Однако одолжить деньги может не только кредитная организация, но и частное лицо (к примеру, учредитель, директор, работник или вообще посторонний гражданин) по договору займа.


Часто такой договор предусматривает уплату процентов «физику» – заимодавцу за пользование заемными средствами, в результате чего у него возникает налогооблагаемый доход. Из этой консультации Вы узнаете, как отразить в 6-НДФЛ проценты по займу.
Но для начала немного вводной информации.

Материальная выгода в 6-ндфл (пример заполнения)

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. С учетом изложенного если физическому лицу проценты по предоставленному займу, начисленные в декабре 2015 года, выплачены в марте 2016 года, то данная операция отражается в строках 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Действует данный лимит в отношении расчетов по одному договору (п.2 Указаний № 3073-У):

• между организациями;
• между организацией и ИП;
• между ИП и ИП.

Обратите внимание!Лимит расчетов наличными не распространяется на расчеты в рамках договора займа с физлицом, который не занимается предпринимательской деятельностью (п.5 Указаний № 3073-У). Поэтому организация (ИП) может взять у своего сотрудника (или любого другого гражданина) взаймы любую наличную сумму, и наоборот.
За нарушение (превышение) лимита расчетов наличными виновные лица могут быть оштрафованы по ст.15.1 КоАП РФ:

• юрлица – на сумму от 40 000 руб. до 50 000 руб.;
• должностные лица – на сумму от 4 000 руб.

по строке 100 – 31.01.2018; по строке 110 – 31.01.2018; по строке 120 – 01.02.2018; по строке 130 – 12 739,72; по строке 140 – 1 656. Сведения о выплате процентов за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше). по строке 100 – 28.02.2018; по строке 110 – 28.02.2018; по строке 120 – 01.03.2018; по строке 130 – 11 506,85; по строке 140 – 1 496. Обратите внимание!Операция по выплате процентов за март 2018 года не попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.


Ее налоговый агент отразит в расчете за полугодие 2018 года, поскольку крайний срок перечисления налога с указанного дохода приходится на апрель.

Как в 6 ндфл отразить проценты по договору займа

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме. Таким образом, датой фактического получения дохода в виде процентов по займу, выданному организации, признается день выплаты дохода в виде процентов, в том числе перечисления данной суммы на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
Понятие и общая характеристика договора займа Заемные отношения регулируются гражданским законодательством (§ 1 гл.42 ГК РФ). Оформляются они, как правило, договором займа – двухсторонним соглашением между заимодавцем и заемщиком, по которому первый передает в собственность предмет займа (деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками), а второй обязуется в установленный срок вернуть равноценный предмет (т. е. такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества) (абз.1 п.1 ст.807 ГК РФ, п.1 ст.810 ГК РФ). Договор признается реальным (т. е. заключенным) с момента передачи заемщику денег или иных вещей, которые являются предметом займа (п.2 ст.433 ГК РФ, абз.2 п.1 ст.807 ГК РФ). Заемщиком и заимодавцем могут быть юридические и физические лица, а также государство.
При этом договор займа составляется в письменной форме, если:

• одной из сторон договора займа выступает юрлицо или ИП (п.3 ст.23 ГК РФ, пп.1 п.1 ст.161 ГК РФ, п.1 ст.808 ГК РФ);
• договор заключается между гражданами на сумму свыше 10 МРОТ (п.1 ст.808 ГК РФ).

(Напомним, что в соответствии с абз.2 ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ для исчисления платежей по гражданско-правовым обязательствам применяется базовый размер МРОТ, равный 100 руб. Значит физлица оформляют сделку на бумаге при сумме займа 1000 руб. и выше.)

Кстати!Несоблюдение письменной формы не делает договор займа недействительным. Правда в случае спора стороны уже не смогут ссылаться на свидетельские показания в подтверждение сделки и ее условий (п.1 ст.162 ГК РФ).

Кстати, доходы физлица, облагаемые НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ (включая проценты по займам), можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты на себя и / или своих детей (п.3 ст.210 НК РФ, п.1 ст.218 НК РФ). Поэтому заимодавец (резидент РФ) имеет полное право обратиться к заемщику за вычетами, а тот, в свою очередь, должен будет их предоставить. Дата фактического получения дохода в виде процентов по займу В целях исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в виде процентов по займу определяется:

• как день выплаты такого дохода физлицу – если проценты выплачиваются в денежной форме (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);
• как день передачи имущества физлицу – если проценты выплачиваются в натуральной форме (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ).

На это обращал внимание и Минфин России в письме от 19.06.2017 г. № 03-04-05/38138.