НК РФ), то смягчающими обстоятельствами могут стать:

1. Незначительная по времени просрочка в представлении документа (до 10 календарных дней);
2. Технические проблемы или ошибки при отправке декларации (сложности с электронным документооборотом, сдача документа не в то отделение ИФНС и др.).

Если в установленный законодательством срок налогоплательщик не внес положенную сумму в бюджет (ст. 122 НК РФ), то снизить сумму штрафа он сможет при наличии таких обстоятельств, как:

1. Самостоятельное определение ошибок в декларации и их корректировка путем представления «уточненки»;
2. Погашение налога и начисленных пеней до привлечения к ответственности;
3. Наличие факта переплаты по иным налогам.

Если налоговый агент не представил в ИФНС весь полный пакет бумаг, необходимый для налоговой проверки (ст.

Как снизить штраф на несвоевременную сдачу декларации

• Тяжелые семейные или личные обстоятельства.
• Совершение нарушения под воздействием принуждения или под угрозой в связи со служебной, материальной либо иной зависимостью.
• Сложное финансовое положение плательщика, который привлекается к ответственности.
• Прочие обстоятельства, которые будут признаны ФНС либо судом смягчающими.
• Что отнести к последним факторам? Например, наиболее распространенными обстоятельствами, позволяющими уменьшить штраф за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД 2014 г., были:

Чем больше указывается обстоятельств, тем выше вероятность, что сумма взыскания снизится более чем вдвое.
Например, в практике есть много случаев, когда штраф был уменьшен в 4 раза.

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

Внимание

Но далеко не все это делают. По подпункту 4 пункта 1 ст. 228 НК граждане, которые получают другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, должны произвести исчисление и уплату в соответствии с суммами таких поступлений. Тот факт, что плательщик даже понятия не имеет о том, что у него есть такая обязанность, не освобождает его от ответственности.

Пример ходатайства о снижении штрафа в налоговую

Инфо

Сегодня существует достаточно много инструментов, которые может использовать бухгалтер. Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные непредвиденные обстоятельства, которые приводят к нарушению требований НК.

Нормативная база В пункте первом ст. 119 НК установлен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Это нарушение считается наиболее распространенным. В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации взимается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной для ее представления.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Исх. № 39н от 30.11.2012 ХОДАТАЙСТВОоб учете смягчающих обстоятельств ИФНС № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «ФлешКо» за III квартал 2012 г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена 29 октября вместо 22 октября).

По результатам проверки составлен акт от 23.11.2012 № 16-08/1025, в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере 8250 рублей. Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании подп.
4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст.
119 НК РФ.2. Правонарушение совершено неумышленно.3.

Образец письма, которое снизит штраф за опоздание с отчетностью

ФНС). При этом обязанность по расчету и уплате НДФЛ, а также по представлению декларации возлагается на плательщика. Освобождение от наказания Для привлечения самого лица, получившего доход, к ответственности, ФНС следует доказать факт, что нарушение имело место.

Контрольный орган должен выяснить, в результате каких действий/бездействий не были соблюдены требования. В ст. 109 НК предусмотрено, что в случае отсутствия вины субъекта в совершении нарушения он не может быть привлечен к ответственности.

В ст. 111 НК установлены те обстоятельства, при которых действует ст. 109. Это означает, что если плательщик не был уведомлен агентом о невозможности осуществить удержание, то вопрос о назначении наказания решается с учетом его вины.

Обстоятельства смягчающие налоговые правонарушения

Скачать Как отменить штраф Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

• стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
• лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
• выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
• прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Скачать Образец ходатайства, отменяющего наказание Составим документ на аналогичном примере. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля).

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

НК РФ; Постановление ФАС ВВО № А17-4441/2010, поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст. 112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность судаПостановление ФАС ВСО № А74-4786/2011 или налогового органа;

• наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помехасм., например, Постановление ФАС УО № Ф09-3151/11.

Какие обстоятельства помогут уменьшить штраф Проанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства. При этом мы условно разделили их на три вида. Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием ВИД 1.


«Универсальные».

Как снизить налоговый штраф законным способом?

НК РФ) либо запрошенных в ходе встречной проверки (ст. 129.1 НК РФ)

• значительный объем затребованных документов;
• необходимость представлять в тот же период документы еще по нескольким требованиям;
• принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требования ИФНС (к примеру, при большом количестве запрошенных документов представление их частями);
• незначительный период просрочкиПостановления ФАС ЗСО № А27-13437/2011; ФАС МО № А40-101990/11-107-434, № А40-89503/11-99-406;
• отсутствие у организации запрошенных документов (к примеру уничтожены при пожаре)***Постановления ФАС УО № Ф09-7459/11; 19 ААС № А48-4979/2011

* Некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст. 122 НК быть не можетсм., например, Постановление ФАС ПО № А65-22211/2010.
С момента подписания Акта отведено 14 рабочих дней на подачу ходатайства про снижение суммы штрафа Под смягчающими обстоятельствами с точки зрения налогового законодательства предусмотрены следующие ситуации, при которых было совершено нарушение сроков подачи:

• тяжелые личные, в том числе семейные обстоятельства;
• наличие факта угрозы либо принуждения;
• плачевное финансовое положение физлица.

НК РФ также прописывает пункт «иные обстоятельства», под которыми чаще всего подразумевают следующие:

• привлечение к налоговой ответственности впервые;
• наличие у лица, ответственного за предоставление документов, иждивенцев.

Иждивенцами считаются дети до 18 лет включительно или до 23 лет, в случае, если они находятся на очной форме обучения.

Как снизхить штраф за несвоевременную сдачу пояснений в налоговую

Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС ЗСО № А27-4466/2011;

• ведение социально-значимой деятельности, например, в таких сферах, как:

— строительство и ремонт социальных объектовПостановления ФАС ВВО № А82-16380/2009; ФАС УО № Ф09-6468/12; 7 ААС № 07АП-2311/2012; — ЖКХПостановления ФАС ВСО № А33-7052/2009; ФАС СКО № А32-13738/2009-46/131; — НИОКРПостановление 7 ААС № 07АП-2311/2012; — производство сельхозпродукцииПостановление 14 ААС № А05-1394/2010; ФАС ЗСО № А45-10730/2010; 7 ААС № 07АП-3098/11; — поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пунктовПостановление 7 ААС № 07АП-6271/10;

• оказание спонсорской и благотворительной помощи, финансирование общественно-культурных мероприятийПостановления ФАС ДВО № Ф03-5826/2011; 1 ААС № А38-851/2010; 4 ААС № А19-16789/10; 18 ААС № 18АП-6876/2012.

ВИД 2. «Специфические».
Постановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС ВСО № А58-8201/10; ФАС ЗСО № А27-9089/2010; ФАС МО № А40-90732/11-91-391, в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала)Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС УО № Ф09-9907/11, признание компании банкротомПостановление ФАС ВВО № А79-7505/2010 либо нахождение в предбанкротном состоянииПостановление ФАС УО № Ф09-5854/12 (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);

• отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска)Постановления ФАС ЗСО № А45-22563/2010, № А27-6657/2011; ФАС ЦО № А48-3647/2011.

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством.