Исчисление ЕСН по выплатам стимулирующего характера производится на основании следующих положений законодательства. Если премия предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором (внутренним нормативным актом) и выплачивается за достижение производственных результатов, то она признается объектом обложения ЕСН (см. письмо Минфина России от 30 марта 2007 г. № 03-04-06-02/49). Если же предусмотренная трудовым и (или) коллективным договором (внутренним нормативным актом) премия выплачивается по основаниям, непосредственно не связанным с производственным процессом, то согласно п. 3 ст. 236 НК РФ объекта обложения ЕСН не возникает (письмо Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/287). Рассмотрим случай, когда выплаты не предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами (внутренним нормативным актом).

Персональная надбавка к должностному окладу

Следует иметь в виду, что наличие записи в трудовых, коллективных договорах не означает, что любые выплаты и вознаграждения при условии их включения в трудовой и (или) коллективный договор будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Отнесение выплат в уменьшение налога на прибыль является правомерным, только если они экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение организацией дохода. Выплаты, которые не отвечают данным требованиям, не относятся к такой группе расходов, даже если поименованы в трудовых и (или) коллективных договорах.
Другая разновидность премий — выплаты к праздничным и знаменательным датам. Такие выплаты не считаются стимулирующими и не относятся к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 9 ноября 2007 г.
№ 03-03-06/1/786.

Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

При этом ТК не уточняет, что такое персональные надбавки, однако из положений кодекса можно сделать вывод о том, что это денежные средства, которые выплачиваются сверх установленного базового оклада и начисляются вместе с зарплатой. Надбавка может носить как персональный характер (то есть назначаться конкретному работнику и, соответственно, неприменима к другим служащим), так и коллективный (например, за работу в определенных условиях). Персональная надбавка может быть назначена по различным основаниям: за стаж работы, профессиональное мастерство, работу с определенными документами, которые составляют коммерческую тайну, и т.
д. Выбор основания, по которой будет осуществляться доплата, — прерогатива руководства организации.

Доплаты и надбавки к заработной плате

Персональными такие надбавки не считаются. Если же назначать надбавку работодатель не обязан, но он делает это для отдельных сотрудников в индивидуальном порядке, отражая условия назначения в специальном Положении, колдоговоре или другом локальном акте, такая выплата и будет персональной надбавкой. Право назначать такие выплаты работодателем предоставляет ст. 135 ТК РФ.

502 bad gateway

Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.

Основания для выплаты персональной надбавки подчиненным

Доплаты и надбавки начисляются и выплачиваются всем месяц в месяц, рассчитываются в процентном соотношении от основной з/платы текущего месяца (исключение: надбавка за стаж работы для всех начисляется и выплачивается месяцем позже). Пример Секретарю начальника цеха Механический №2 Сабитовой Л.Р. за июль 2005года начислено: а) основная заработная плата: за 138,1 отработанных часов 3221-60 руб. при тарифной ставке 23-328 руб/час (060 шифр); б) за июнь 2005г. основная заработная плата составила 716-17 руб. за 30,7 часов, поэтому размеры премий будут такими: 1) за отсутствие замечаний от руководства по качеству выполнения возложенных обязанностей — 35%, т.е. 644-32 руб. (272 шифр); 2) за качественное ведение делопроизводства (контроль: заведующий канцелярией) — 15%, т.е. 161-13 руб. (277 шифр).

Стимулирующие выплаты: документальное оформление и налогообложение

А. от начальника технической службы Полякова К. Н. Служебная записка Прошу вас установить персональную надбавку главному инженеру Васильчикову А. А. в размере 20% должностного оклада за высокую квалификацию и отсутствие брака в работе. Подпись: (подпись) Поляков К. Н. Дата: 28.02.2016 Главное условие составления служебной записки на надбавку — ее мотивированность.
Руководитель должен убедить директора в том, что выплата действительно необходима, для чего можно приложить документы-доказательства (например, отчет о сдаче продукции).

Оформляем надбавку за наставничество

Как только она становиться относительно большой, работники начинают считать её оплатой за отработанное время, и, соответственно, они уже не готовы воспринимать, например, то, что в этом месяце они, может быть, работали хуже. Поэтому, это оценивается так, будто им всегда платили большую заработную плату, а в этом месяце обещанные суммы не начислили. Также часто встречается показатель премирования с формулировкой «за высокие производственные показатели», а за какие именно показатели не указывается.

Таким образом, все показатели премирования должны быть определены, конкретизированы и должны отвечать нескольким условиям. Первое: это должны быть производственные показатели, и, соответственно, такой показатель, как день рождения, сюда не входит. Второе: показатели должны быть достижимы каждым конкретным работником, которого собираются премировать.

Ведь в рассматриваемой ситуации речь не идет об обучении работников в образовательных учреждениях по договорам между вашей организацией и образовательным учреждением <11. Поскольку надбавка за наставничество — составная часть заработной платы, то она облагается в общем порядке «зарплатными налогами»:

• НДФЛ <12;
• в 2009 г. ЕСН и пенсионными взносами <13, а с 2010 г. — страховыми взносами во внебюджетные фонды <14;
• взносами на «несчастное» страхование <15.

* * * Надбавка за наставничество, выплачиваемая работникам-наставникам, учитывается в «прибыльных» расходах как обычная оплата труда. Главное — правильно оформить установление такой надбавки, а о том, как это сделать, мы вам рассказали. <9 Пункт 25 ст. 255 НК РФ.<10 Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/115.<11 Подпункт 23 п. 1 ст.
Ведь в нем можно урегулировать такие важные вопросы: — кто может быть назначен наставником (критерии отбора наставников), на какой срок и в каком порядке; — права и обязанности наставника и прикрепленного к нему работника, в частности право наставника вносить предложения руководству о поощрении прикрепленного к нему работника либо, напротив, о привлечении его к дисциплинарной ответственности; обязанность этого работника выполнять план профессиональной адаптации, разработанный наставником. Поэтому принятие такого локального положения позволит внести ясность во многие вопросы, связанные с наставничеством, и упростить документооборот при назначении наставников.

• к стимулирующим — премии и иные поощрительные выплаты стимулирующего характера.

Работодатели, как правило, применяют следующие доплаты к заработной плате:

• за совмещение профессий (должностей);
• за расширение зон обслуживания или увеличение объема работ;
• за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
• за работу с тяжелыми и вредными условиями труда;
• за интенсивность труда;
• за работу в ночное время;
• за ненормированный рабочий день у водителей автомобилей;
• за перевозку опасных грузов;
• за руководство (бригадой, звеном);
• за работу в вечернюю и ночную смены;
• за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени.

Минимальные требования к доплатам установлены, например, статьями 147, 148, 151-154 Трудового Кодекса РФ.