Для учета прочих доходов организации открывают к счету 91 субсчет 91-1 «Прочие доходы». Поступление доходов отражают по кредиту этого субсчета. Для учета прочих расходов открывают к счету 91 субсчет 91-2 «Прочие расходы». Расходы отражают по дебету этого субсчета. Примерный перечень внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в статье 265 НК РФ.^ Учет доходов и расходов от сдачи имущества в аренду Доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду относятся к операционным доходам (расходам) организации. Но только в том случае, если сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

Учет доходов и расходов, связанных с арендой

Важно

Согласно п.п.1 и 2 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в том случае, если связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Для доходов от реализации согласно п.3 ст.271 НК РФ датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете

Пример 6.2.2: Возьмем данные из примера 6.2.1 и предположим, что сдача имущества в аренду является предметом деятельности арендодателя, и в целях налогообложения доходы от сдачи имущества в аренду учитываются в качестве доходов от реализации. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду» Кредит счета 01 — 56 000 руб.

— отражена стоимость основных средств, переданных в аренду; Дебет счета 62 (76) Кредит счета 90-1 — 24 000 руб. — сумма годовой арендной платы, причитающаяся к получению, отражена в составе доходов от продаж (поскольку аренда является предметом деятельности)*(77); Дебет счета 90-3 Кредит 68 (76) — 4000 руб. — отражена сумма задолженности перед бюджетом по НДС исходя из суммы причитающейся арендной платы. Порядок определения доходов в налоговом учете: Доход от сдачи имущества в аренду в 2002 г.

6.2.1. учет доходов от сдачи имущества в аренду

Внимание

Порядок выставления счетов-фактур не зависит от составления актов об оказании арендных услуг. Учет доходов от сдачи имущества в аренду Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное и пенсионное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб.

Аренда: учет и налогообложение

Это позволяет сделать вывод, что фактически данная норма налогового законодательства подразумевает включение арендной платы (при сдаче имущества в аренду на систематической основе) в состав доходов от реализации продукции (работ, услуг). Это соответствует как решению Верховного Суда РФ от 24.02.1999 № ГКПИ 98-808, 809, так и нормативным актам, регулирующим вопросы бухгалтерского учета.

Однако возникает вопрос, что подразумевается под сдачей имущества в аренду на систематической основе? В данном случае можно систематически (например, в течение нескольких лет) сдавать стул в аренду с суммой арендной платы 1 руб. при общем объеме выручки от торговой деятельности в несколько миллионов рублей. Включение этой суммы в состав доходов от реализации в данном случае, на наш взгляд, достаточно проблематично.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

• 1 Классификация доходов
• 2 Дата признания дохода
• 3 Разницы из-за перепадов курсов
• 4 НДС
• 5 Выкуп имущества арендатором
• 6 ОСНО и ЕНВД
• 7 ЕНВД

Классификация доходов Налоговый учет доходов в сумме арендной платы зависит от того, является ли аренда для организации основной деятельностью или нет. Ситуация: к каким доходам при расчете налога на прибыль отнести плату, полученную за сдачу имущества в аренду, – к выручке от реализации или внереализационным доходам? Доход от сдачи имущества в аренду является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п.
4 ст. 250 Важно НК РФ). Критерий для отнесения арендной платы к выручке от реализации Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Однако он содержит условие для включения расходов, связанных со сдачей имущества в аренду, в расходы от реализации.

Автор неизвестен. лекции по бхгалтерскому учету — файл 1.doc

Страхование арендованного имущества Договоры страхования имущества следует заключать только в пользу лица, несущего в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором риск утраты и повреждения, иначе в соответствии с п. 2 ст. 930 ГК РФ они окажутся недействительными. В постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 21.04.1998 № 1540/98 отражена противоположная точка зрения, согласно которой интерес в сохранении имущества имеется не только у лица, несущего риск его утраты и повреждения, но также и у арендатора, независимо от того, передан ему по договору аренды риск утраты и повреждения арендованного имущества или нет. С 1 января 2002 года на основании ст. 263 НК РФ арендатор вправе отнести затраты по страхованию арендованного имущества в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются в бухгалтерском учете

Таким образом, в данной ситуации налогоплательщику необходимо, помимо дополнительных сумм налога на прибыль, уплатить пени, а в случае налоговой проверки — также штрафные санкции. При использовании метода начисления и включении арендной платы в состав внереализационных доходов датой получения такого дохода согласно подп. 3 п. 4 ст. 271

Инфо

НК РФ считается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового). По нашему мнению, этими документами являются счета и счета-фактуры, которые налогоплательщик выставляет арендатору по факту оказания услуг.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются в бухгалтерском учете:

Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное и пенсионное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц. Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности «Меркурия».

Бухгалтер «Меркурия» ежемесячно делает проводки: Дебет 76 Кредит 91-1 — 23 600 руб. — начислена арендная плата за отчетный период; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 3600 руб. — начислен НДС; Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69, 23, …) — 10 000 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей помещения в аренду; Дебет 51 Кредит 76 — 23 600 руб. — получена сумма арендной платы.
Содержание:

• Учет доходов и расходов, связанных с арендой
• 6.2.1. учет доходов от сдачи имущества в аренду
• Аренда: учет и налогообложение
• Учет доходов от сдачи имущества в аренду
• Автор неизвестен. лекции по бхгалтерскому учету — файл 1.doc
• Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Учет доходов и расходов, связанных с арендой Внимание Заполнение налоговой декларации: Если организация приняла решение учитывать доходы от сдачи имущества в составе выручки от реализации, то при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль доходы, связанные со сдачей имущества в аренду, следует отражать по строке 020 Приложения N 1 к Листу 02 «Доходы от реализации» и Приложения N 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

Все остальные налогоплательщики должны применять метод начисления. Причем данное правило распространяется как на выручку от реализации продукции (работ, услуг), так и на внереализационный доход.

В 2001 году выручка от оказания услуг по сдаче имущества в аренду составила:· I квартал — 800 000 руб.;· II квартал — 1 200 000 руб.;· III квартал — 600 000 руб.;· IV квартал — 1 100 000 руб.В среднем за четыре квартала 2001 года выручка составила 925 000 руб. ((800 000 руб. + 1 200 000 руб. + 600 000 руб. + 1 100 000 руб.):4), поэтому организация вправе применять в 2002 году кассовый метод. Преимущество кассового метода с 01.01.2002 заключается в том, что затраты включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли после их фактической оплаты. При этом согласно п. 3 ст.