• Новости

Длительная командирлвка налог

Российской Федерации и иностранных государствах, а физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации — только по доходам от источников в Российской Федерации.Налоговыми резидентами Российской Федерации считаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.Следовательно, работники Объединения, находящиеся за пределами территории Российской Федерации в течение более 183 дней в каждом календарном году, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде.Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса установлено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Содержание:

• Налоговые последствия длительной загранкомандировки
• Длительная командировка под подозрением
• Налогообложение командировочных расходов
• Длительная командировка налоговые риски 2017

Налоговые последствия длительной загранкомандировки

Внимание

Пример 1 По итогам проверки налоговые инспекторы оштрафовали ООО «ЧОП Манжур» за то, что оно работало без постановки на учет по месту своего обособленного подразделения. Фирма оказывала услуги по охране школы и механического завода на договорной основе.

Инспекция посчитала, что в этих учреждениях компания создала рабочие места на срок более одного месяца, поэтому была обязана встать на налоговый учет. Предприятие штраф платить отказалось и подало иск в арбитражный суд.
Судьи решили спор в пользу фирмы. Они написали, что организация не создавала обособленного подразделения на территории своих партнеров, так как она не арендовала у них помещения для выполнения охранных функций и не оборудовала там рабочие места. Фирма использовала площади, предоставленные школами и заводами на безвозмездной основе.

Длительная командировка под подозрением

Это означает, что:

• работодатель не является налоговым агентом по НДФЛ с выплат в пользу работника;
• обязанности подавать налоговую декларацию у такого работника нет;
• по логике законодателя излишне удержанный НДФЛ (если НДФЛ был ошибочно удержан у работника) подлежит возврату налоговым агентом. Для этого (согласно п. 1 ст. 231 НК) работнику надо обратиться с письменным заявлением к своему работодателю (налоговому агенту).

Эти доводы подтверждают:

• разъяснения Минфина, которые даны в Письме Минфина от 23.01.2014 № 03-08-05/2271, согласно которым если работник все свои трудовые обязанности выполняет по месту работы в иностранном государстве, то согласно подп.
  6 п. 3 ст. 208 НК РФ получаемое им вознаграждение — это доход от источников за пределами РФ.

Важно

Поездка не являетя командировкой за границу. Работодатель — не является налоговым агентом и не должен удерживать НДФЛ Во всех других случаях выплаченное работнику вознаграждение следует считать доходом, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Данный вывод подтверждают и разъяснения Минфина (см.

например, Письма Минфина России от 30.08.2011 № 03-04-06/6-194, от 05.05.2012 № 03-04-05/6-605, от 06.03.2012 № 03-04-06/6-56, от 21.02.2012 № 03-04-06/6-43, от 14.02.2012 № 03-04-06/6-38, от 30.01.2012 № 03-04-06/6-15, от 30.11.2011 № 03-04-05/6-966, от 12.05.2009 № 03-04-05-01/278), который подчеркивает, что направление работника за пределы России на длительный период времени для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, не является командировкой по смыслу ст. 166 Трудового кодекса РФ, т.к.

Налогообложение командировочных расходов

Доход сотрудников в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации и за ее пределами можно рассчитать на основании периода времени, отработанного на территории Российской Федерации (в иностранных государствах). Если на дату выплаты дохода работники организации будут признаваться в соответствии со статьей 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации, их вознаграждение за выполнение обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В этом случае в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщики производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Однако надо иметь в виду следующее:

• к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу и другие действия, фактически совершаемые в России (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК). А к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относится вознаграждение за аналогичные функции, фактически выполняемые за пределами России (пп. 6 п. 3 ст. 208

  НК);

• командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ). На период командировки работнику сохраняются место работы (должность) и средний заработок.
  Инфо

  Кроме того, ему возмещаются расходы, связанные с командировкой. На это указано в ст. 167 ТК.

Следовательно, возможны 2 варианта: 1.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно. Указанные налогоплательщики декларируют полученные доходы, в том числе и в виде вознаграждения, выплачиваемого в рублях российской организацией-работодателем, по завершении налогового периода.
#6 IP/Host: 195.218.216. Дата регистрации: 22.05.2009Сообщений: 881 Re: Налоги при длительной командировке за границу При рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

Длительная командировка налоговые риски 2017

НДФЛ:

• сначала по ставке 13% — пока у работника будет статус резидента РФ;
• потом по ставке 30% — когда работник станет нерезидентом (то есть будет находиться за границей более 183 календарных дней в году). Причем вы должны будете пересчитать НДФЛ по ставке 30% с доходов, полученных с начала года, и доудержать налог.

(!) Примечание: на данный момент ФНС считает, что физлицо можно признать резидентом, когда оно находится в России менее 183 дней в году, но у него есть постоянное жилье в России, если это подтверждается правом собственности на жилой объект или постоянной регистрацией по месту жительства, либо имеет в России центр жизненных интересов, под которым понимается место нахождения семьи, основного бизнеса или работы (Письма ФНС России от 11.12.2015 № ОА-3-17/[email protected], от 13.11.2015 № ОА-3-17/[email protected]).

Доходы от источников в Российской Федерации и доходыот источников за пределами Российской Федерации 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений … #5 IP/Host: 195.218.216.
В этом случае надо иметь в виду, что с 01 января 2011 года порядок возврата излишне удержнанного (уплаченного) НДФЛ налогоплательщика при смене статуса изменился и теперь его можно вернуть только:

1. По окончании календарного года.
2. Путем обращения в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.

о чем прямо указано в пункте 1.1. статьи 231 Налогового кодекса РФ. Статья написана и размещена 17 января 2013 года. Дополнена — 26.04.2014, 22.02.2016, 11.05.2016.


ВНИМАНИЕ! Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Слишком долгая командировка сотрудника фирмы может привести к тому, что вас оштрафуют в ходе налоговой проверки. Если ваши сотрудники находятся в командировках подолгу, то готовьтесь к претензиям со стороны налоговых работников. Так, при проверке инспекторы могут обвинить организацию в том, что она создала в другом регионе стационарные рабочие места. Раз так, то у нее возникло обособленное подразделение (ст. 11 НК РФ), которое фирма обязана поставить на учет в налоговой инспекции по месту его нахождения. Сошлются при этом контролеры на пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса. Если же фирма этого не сделала, то она подпадает под штрафы, предусмотренные статьей 117 Налогового кодекса. Принимая решение, проверяющие в первую очередь ориентируются на срок командировки.

Поездка являетя командировкой за границу. Работодатель — является налоговым агентом и обязан удерживать НДФЛ То есть, вознаграждение работника, направленного из Российской Федерации для работы в иностранном государстве, следует относить к доходам от источников в РФ при одновременном соблюдении двух условий:

1. Срок командировки точно определен. Он фиксируется, в частности, в таких документах, как:
   • служебное задание;
   • командировочное удостоверение;
   • приказ о направлении работника в служебную командировку.
2. Фактическое место работы командированного работника не изменилось.

   За рубежом он выполняет только отдельные поручения.