ПНА, изменений ОНА и ОНО, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрываются: · условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; · постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль; · постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода; · суммы ПНО/ПНА, ОНА и ОНО; · причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом; · суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

Текущий налог на прибыль. строка 2410

Важно

При этом, в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства/актива (ПНО/ПНА), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) отчетного периода. Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход (- условный доход) + Начисленные ОНА — Погашенные ОНА — Начисленные ОНО + Погашенные ОНО + ПНО – ПНА. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение ПНО/ПНА, ОНА и ОНО, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Строка 2410 "текущий налог на прибыль"

Уменьшается на в т.ч.: 2 500 (руб.) сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500 (руб.) 4. Итого налогооблагаемая прибыль 128 610 (руб.) Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.). Определения из нормативных актов Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (п.


21) Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

3.2.13. строка 2410 «текущий налог на прибыль»

Текущий налог на прибыль — сумма налога на прибыль организаций, начисленная за отчетный период. Понятие «Текущий налог на прибыль» применяется для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций. Текущий налог на прибыль отражается в бухгалтерском учете (в Отчете о финансовых результатах).


Термин «Текущий налог на прибыль» на английском языке — «Current profit tax» или «Current tax». Текущий налог на прибыль это налог на прибыль, исчисленный за отчетный период. Соответственно текущий налог на прибыль должен соответствовать сумме начисленного налога по итогам налоговой декларации.
Текущий налог на прибыль отражается в Отчете о финансовых результатах (Отчете о прибылях и убытках) бухгалтерской отчетности (строка 2410). Эта величина используется для пояснения разницы по величине прибыли по данным бухгалтерского и налогового учетов.

Текущий налог на прибыль

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации. Пример При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента. Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка): 1.

Внимание

Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб. 2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

По строке текущий налог на прибыль отражается

Это сумма отложенного налога, которая в будущем будет увеличивать сумму налога на прибыль «к уплате». Согласно п. 15 ПБУ 18/02 ОНО отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех налогооблагаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти налогооблагаемые временные разницы. Увеличение ОНО в отчетном периоде происходит с увеличением налогооблагаемых временных разниц.

Инфо

Соответственно, уменьшение ОНО происходит с уменьшением или полным погашением налогооблагаемых временных разниц. ОНО = налогооблагаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль). ОНО отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» по видам обязательств.

Что отражается по строке текущий налог на прибыль

Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб. 3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб. Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1. Таблица 1 N п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.) Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.) 1 2 3 4 5 1. Представительские расходы 15 000 12 000 3 000(постоянная разница) 2. Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000 2 000 2 000(вычитаемая временная разница) 3.

По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. плюс/минус [Оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»] плюс/минус [Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы»] плюс/минус [Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] плюс/минус [Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] ИЛИ плюс/минус [Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% <*] плюс/минус [Строка 2421 «в т.ч.
Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. На сумму постоянного налогового обязательства, определяемого как произведение постоянной разницы (в части расходов), возникшей в отчетном периоде на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и налогах и сборах и действующую на отчетную дату, в бухгалтерском учете составляется проводка: Дебет счета 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит счета 68. Особенности и недостатки ПБУ 18/02 К сожалению, ПБУ 18/02 не рассматривает ситуацию, когда постоянные разницы в части доходов, отраженные в бухгалтерском учете, превышают «налоговые» (на практике этот вариант возможен).
При появлении вычитаемых временных разниц возникает ОНА. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате» Согласно п. 14 ПБУ 18/02 ОНА отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти вычитаемые временные разницы. Необходимым условием для признания ОНА является существование вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Увеличение ОНА в отчетном периоде происходит с увеличением вычитаемых временных разниц. Соответственно, уменьшение ОНА происходит с уменьшением или полным погашением вычитаемых временных разниц. ОНА = вычитаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль). ОНА отражаются в бухгалтерском учете на счете 09 «Отложенные налоговые активы» по видам активов.