Основным документом, который готовит эта служба, является карта бизнес-процессов, которая содержит описание каждого процесса, основные задачи, которые он решает, присущие ему риски, а также регламенты взаимодействия с другими бизнес-процессами, ответственность персонала за решение задач, снижения рисков и соблюдение регламентов. Задачами контрольно-ревизионной деятельности (ревизия) в первую очередь является выявление и предотвращение злоупотреблений и недопущение неэффективного использования ресурсов. Данные задачи актуальны для собственников и высшего исполнительного руководства и направлена на ретроспективу (на уже произошедшие события и их последствия).

Внутренний контроль

Это первый уровень системы внутреннего контроля. К этому виду контроля можно отнести также валютный контроль, контроль в целях противодействия легализации преступных доходов и контроль со стороны ответственного сотрудника профессионального участника рынка ценных бумаг. Последующий контроль является вторым уровнем системы внутреннего контроля и организуется главным бухгалтером банка силами бухгалтерских работников в соответствии с графиком последующих проверок.
Текущий и последующий контроль — это контрольные процедуры, встроенные непосредственно в бизнес-процессы и являющиеся их неотъемлемой частью. Понятно, что целью любого коммерческого предприятия должно являться создание не системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе (что в принципе невозможно), а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять.

13.2 принципы внутреннего аудита

Внутренний контроль, по определению Минфина, представляет собой непрерывный процесс, способствующий достижению экономическим субъектом цели своей деятельности, то есть для коммерческой организации получение прибыли. А ведь именно для получения прибыли собственники создают предприятия.

Важно

Таким образом, внутренний контроль с одной стороны, должен обеспечить соблюдение норм законодательства, а с другой стороны, его правильная организация может служить лакмусовой бумажкой определения эффективности работы генерального директора. При этом целью является не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы.

Чем отличается аудит от внутреннего контроля

Возникает законный вопрос: чем внутренний контроль отличается от внешнего аудита, а также от ранее существующих систем внутреннего аудита и контрольно-ревизионной деятельности? Это еще одна формальная нагрузка на бизнес или от него может реальная польза? Начнем по порядку. Основная задача внешнего аудита – провести независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности на предмет ее достоверности.
Внешний аудит осуществляется независимыми специализированными организациями. Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение, которое предоставляется собственнику, а также внешним пользователям в соответствии с законодательством (акционерам, банкам, органам статистики, налоговым органам).
В основу внешнего аудита положен формальный балансовый подход, который не учитывает особенности бизнес-процессов в проверяемой организации.

Внутренний контроль и внутренний аудит: есть ли различия?

Правила N 8), являясь, таким образом, элементом обратной связи в системе внутреннего контроля. Более подробно роль и место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля определены в Правиле (федеральном стандарте) аудиторской деятельности N 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита».

Внимание

Указанные Правила аудиторской деятельности в этой части практически полностью повторяют Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита, утвержденные Институтом внутренних аудиторов. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, на которых основано изданное Банком России Положение N 242-П, также предлагают исполнительным органам банков при построении системы внутреннего контроля руководствоваться тем тезисом, что функция внутреннего аудита является одним из существенных элементов системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль и аудит

Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля . Какова же роль и значимость внутреннего контроля? Каждый из нас практически ежедневно применяет самоконтроль или, другими словами, внутренний контроль.

Инфо

Это происходит, когда мы закрываем дверь перед уходом из дома (сохранение наших активов — того, что находится в квартире), проверяем счет в ресторане (сохранение денежных средств — не платить же больше, чем должен — и, одновременно, проверка правильности учетных записей в виде оформленного счета), покупаем страховку (желание обезопасить себя от возможной потери активов в будущем), выбираем оптимальный маршрут движения (эффективное использование ресурсов, в данном случае — времени и денег). И подобные примеры можно продолжать. А вот некоторые примеры недостаточного контроля, но уже касающиеся крупнейших компаний.

Внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит, как правило, подотчетен непосредственно совету директоров (через комитет по аудиту), а работники подразделения выводятся за штат финансовой организации. Трудовые соглашения и определение вознаграждения для них оформляются в виде договоров с советом директоров банка.

В целях недопущения возможности недобросовестного функционирования система внутреннего контроля также подвергается мониторингу и контролю со стороны совета директоров посредством специально созданных органов (аудиторский комитет, ревизионная комиссия, служба главного аудитора), а также посредством независимого внешнего аудита. Структура внутреннего аудита в зарубежных банках различается в зависимости от их масштабов.

Так, в отдельных банках помимо подразделения внутреннего аудита может существовать служба главного аудитора. Наличие ревизионной комиссии также не всегда очевидно.

Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения

Ключевыми задачами аудита являются:

1. Сохранение независимости, непредвзятости и объективности при проведении проверок.
2. Сбор и анализ максимального количества информации.
3. Составление полезного мнения, учитывающего все имеющееся недочеты и содержащего рекомендации по их устранению.
4. Подтверждение или не подтверждение реальности данных, представленных в отчетности.

В противовес аудиту, задачи внутреннего контроля определяются руководством, поэтому он имеет смысл только в том случае, когда менеджеры предприятия успешно сформулируют конкретные цели и составят план работы.
В-пятых , мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности. Какова же структура системы внутреннего контроля и на чем она основывается? Организация: простая организационная структура с четкими линиями подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед вышестоящими руководителями, разграничение критических функций, возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого отдела, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка результатов их работы. Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и задачами организации и издается в письменном виде, доводится до сведения сотрудников, периодически пересматривается и обновляется по мере необходимости.

Что не относится к принцип внутренний аудит и внутренний контроль

Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам (например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынок), анализируют финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и своевременность. Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств.

Внутренние аудиторы привлекаются для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем. Внутренний аудит должен доказать сотрудникам компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно.


Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними.