НК РФ).Если организация ремонтирует автомобиль подрядным способом, то стоимость услуг подрядчика тоже можно отнести на расходы только после оплаты. Такие разъяснения даны в письме УФНС России по г. Москве от 31 марта 2006 г. № 18-11/3/25186. Ситуация: как при расчете единого налога отразить поступление и использование запчастей, полученных после ремонта автомобиля? Организация применяет упрощенку. Стоимость запчастей, полученных в результате ремонта автомобиля, включите в состав внереализационных доходов при расчете единого налога (п. 13 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 6 октября 2009 г. № 03-03-06/1/647, от 28 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/620). Отразить такие доходы нужно в момент поступления запчастей на склад (при составлении накладной по форме № М-11) по рыночным ценам (п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Учет запасных частей: проводки, документация и бухгалтерский учет

Списание материальных ценностей с забалансового учета осуществляется на основании акта приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих их замену. Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041) в количественном выражении с указанием должности и фамилии получившего, даты получения, заводского номера. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2009 № 150н, расходы учреждения по оплате договоров на приобретение запасных частей относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» классификации операций сектора государственного управления.

Следовательно, запасные части должны учитываться в составе материальных запасов на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы».

Как проводится учет автозапчастей

На основании заявки под отчет были выданы денежные средства КРБ 2 20822 560 КИФ 2 20101 610 1500,00 Оприходованы запчасти на склад КРБ 2 10506 340 КРБ 2 20822 660 1500,00 Запчасти переданы в гараж КРБ 2 10506 340 КРБ 2 10506 340 1500,00 Согласно акту списаны на расходы использованные при ремонте запчасти КРБ 2 10604 340 КИФ 2 20101 610 1500,00 Пример 3. Учреждение приобрело автомобиль с летней резиной. Приобрели для него комплект зимней резины. Вариант N 1 с использованием забалансового счета 09.
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Поступление шин в составе транспортного средства от поставщика (летние шины, комплект 1) КРБ 2 10601 310 КРБ 2 30219 730 100 000,00 Одновременно на забалансовый учет ставим комплект летних шин нового автомобиля в условной оценке 1 руб. 09 4 шт. 1 руб.

Приобретение и учет автозапчастей

Учет запасных частей, устанавливаемых на транспортные средства

Замена аккумулятора оформлена актом по форме № ОС-3. Сведения о проведенном ремонте отражены в инвентарной карточке учета основного средства по форме № ОС-6. На момент поступления старого аккумулятора на склад его рыночная стоимость составила 1500 руб.

(3540 руб. – 540 руб.) – приобретен аккумулятор для ремонта автомобиля; Дебет 19 Кредит 60– 540 руб. – учтен НДС со стоимости аккумулятора; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 540 руб. – принят к вычету НДС; Дебет 44 Кредит 10-5– 3000 руб.
Ремонт автомобилей осуществляется для того, чтобы поддерживать их в рабочем состоянии.Главным отличием ремонта от реконструкции или модернизации является то, что он не улучшает технических характеристик автомобиля, не изменяет его назначения и не придает объекту новых качеств. Отличать ремонт от других видов работ необходимо для того, чтобы правильно отразить затраты на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете. Это очень важно помнить, поскольку затраты на проведение модернизации автомобиля следует включать в первоначальную стоимость улучшенных объектов.
Такое правило действует и в бухгалтерском (п. 14 ПБУ 6/01), и в налоговом учете (п. 2 ст. 257 НК РФ).

0504041) в количественном выражении с указанием должности и фамилии получившего, даты получения, заводского номера. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2009 № 150н, расходы учреждения по оплате договоров на приобретение запасных частей относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» классификации операций сектора государственного управления.
Содержание

• Поступление запасных частей
• Установка запасных частей на транспортное средство
• Списание вышедших из строя запасных частей
• Смена материально ответственного лица

Согласно Инструкции по бюджетному учету (утв. приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н в ред. от 30.12.2009 № 152н, далее — Инструкция № 148н), материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных (аккумуляторы, шины и покрышки и т. п.) в целях контроля за их использованием учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Материальные ценности отражаются в учете в момент их списания в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.
Под рыночной стоимостью в данном случае понимается сумма денежных средств, которая может быть получена организацией в результате продажи этой запчасти (п. 9 ПБУ 5/01). При поступлении запчастей, полученных после ремонта автомобиля, на склад сделайте проводку: Дебет 10-5 Кредит 91-1 – оприходованы запчасти, бывшие в эксплуатации (на основании требования-накладной по форме № М-11). Иногда, чтобы привести замененные запчасти в пригодное состояние, организации ремонтируют их.


В этом случае в стоимость восстановленных запчастей нужно включить затраты на ремонт (п. 11 ПБУ 5/01).Если в организации создана собственная ремонтная служба, отнесение стоимости ремонта на цену запчасти отразите проводкой: Дебет 10-5 Кредит 23 – учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный собственными силами.
Автор считает, что перечень учитываемых запасных частей для учета на счете 09 нужно определить в учетной политике, так как если учитывать все запасные части, приобретаемые как для ремонта, так и для замены, на счете 09, это приведет к усложнению учета. Для аналитического учета к забалансовому счету 09 можно рекомендовать открыть субсчета: 09.1 «Автомобильные шины, выданные взамен изношенных»; 09.2 «Аккумуляторы, выданные взамен изношенных»; 09.3 «Прочие запасные части, выданные взамен изношенных». Отдельным случаем списания имущества, переданного взамен изношенного, является списание (ликвидация, демонтаж) транспортного средства или его продажа.
При этом основанием для списания сумм, ранее учтенных на забалансовом счете 09, служат документы о списании транспортных средств с баланса (акт ликвидации, акт приемки-передачи и др.).

Другими словами, НДС придется начислить, если организация передает запчасти для ремонта автомобиля, закрепленного за структурным подразделением, затраты по которому не включаются в расходы по налогу на прибыль. Например, если запчасти передаются в гараж дома отдыха, который числится на балансе организации. Если же запчасти применяются для ремонта автомобилей, используемых в производственной деятельности, НДС начислять не нужно.

Подробнее об особенностях начисления НДС в подобных ситуациях см. Как рассчитать НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд. Пример определения обязанности по начислению НДС при замене запчастей автомобиля На балансе кондитерской фабрики ООО «Альфа» находится база отдыха для сотрудников.

Плата за отдых с сотрудников фабрики не взимается.