Первоначальная стоимость основного средства, приобретенного при УСНО, определяется по правилам бухгалтерского учета, сумма уплаченного НДС включается в первоначальную стоимость основного средства. Учесть в расходах при УСНО затраты на приобретение основных средств можно только после фактической оплаты с момента ввода их в эксплуатацию. Если законодательством установлена обязанность государственной регистрации прав на основные средства, то данный факт надо подтвердить документально. При выполнении всех условий для принятия затрат на приобретение основных средств они учитываются в расходах при УСНО в следующем порядке:
- расходы принимаются в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями;
- расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Июнь 2016 г.
Порядок учета расходов на приобретение нежилого помещения при усн
Главная — Статьи Самыми «дорогостоящими» расходами «упрощенцев» являются расходы на приобретение основных средств. У организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся аптечным бизнесом, затраты на приобретение основных средств являются существенной статьей расходов: это затраты и на помещения под размещение аптек, и на торговое оборудование, включающее в себя холодильники, а также на контрольно-кассовую технику и др.
Рассмотрим на конкретных примерах порядок учета затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО. Согласно нормам, установленным ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.
Что для целей гл.
Главбух-инфо
Издержки, понесенные при выкупе у государства объектов недвижимости, учитываются как расходы на оплату услуг спецорганизаций, изготавливающих документы по их кадастровому и техническому учету. Первоначальная стоимость недвижимости при УСН включает:
- При покупке – цену поставщика плюс издержки на доведение объекта до кондиции.
- При строительстве – сумму, уплаченную подрядчику.
Остальные издержки можно включать в расходы, необходимые для обеспечения обычной деятельности.
Это происходит в том периоде, в котором затраты были понесены. Все расходы на покупку недвижимости признаются только после того, как фирма подтвердит факт подачи необходимых документов для регистрации.
Аренда при упрощенной системе налогообложения
Организации, у которых доход в виде арендной платы признается доходом от обычной деятельности, ведут учет при помощи таких проводок: Дебет Кредит Операции 01 (субсчет «ОС в аренде») 01 ОС в аренде (аналитический учет) 20 02 Начисление суммы амортизации по объектам, переданным в аренду 20 69, 71, 76, 70 Расходы прочие по предоставлению в аренду ОС 62 90.1 Плата за аренду 90.2 20 Списание амортизации и прочих расходов 90.3 68 Отражение НДС 51 62 Поступление арендной платы Документы, подтверждающие проведение операций предоставления недвижимости в аренду:
- Соглашение.
- Справки-расчеты (бухгалтерские).
- Счет-фактура.
- Банковская выписка.
Учет недвижимости у арендатора Предприятие, получившее по договору недвижимость в аренду, использует забалансовый счет 001 и записи: Дебет Кредит Операции 001 Арендованные ОС поступили.
Усн при сдаче в аренду нежилого помещения
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств
Как вести бухгалтерию ООО на УСН? Бухгалтерский учет недвижимости в СНТ – особенности СНТ относятся к некоммерческим организациям, а значит, должны вести в полном объеме бухгалтерский учет – начиная с разработки учетной политики и заканчивая сдачей отчетов в налоговые и статистические органы. Уставная деятельность СНТ налогами не облагается. Поэтому НДС в составе приобретенных ОС включается в их стоимость.
Построенные собственными силами объекты недвижимости должны отражаться в бухучете по сумме фактических расходов. Для детального учета земельных площадей, другой недвижимости, поступившей в СНТ как имущественный пай, нужно вести соответствующую книгу.
Фактическими затратами на приобретение основных средств являются в том числе суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования, таможенные пошлины и таможенные сборы, вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. Зачастую при определении первоначальной стоимости основного средства «упрощенцы» задают вопрос о том, надо ли включать уплаченный НДС в первоначальную стоимость основного средства. Да, сумма НДС, уплаченная при приобретении основного средства, в данном случае включается в первоначальную стоимость как невозмещаемый налог. Аналогичный вывод сделан в Письме Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94.
Бухгалтерский учет нежилого помещения при усн
- Внимание
Главная- Налоговый учет
Под недвижимостью подразумеваются не только строительные сооружения, но и земельные участки, недра, иные объекты, тесно связанные с землей. Переместить их, не повредив, невозможно. В статье пойдет речь о налоговом и бухгалтерском учете объектов недвижимости, особенностях оформления операций с ними в условиях реорганизации или ликвидации предприятия, передаче в аренду, строительстве или реконструкции.
В статье расскажем про бухгалтерский учет недвижимости по кадастровой стоимости на примере налогового режима УСН. Расходы на покупку недвижимости и принятие к бухучету при УСН Недвижимость относят к основным средствам (ОС), используемым для создания товаров и их реализации.
Когда рассчитывается налог при «упрощенке», подлежит учету стоимость тех ОС, которые признаются имуществом, подлежащим амортизации.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47086). В каком порядке при УСНО принимаются расходы на приобретение основных средств? При выполнении всех условий для принятия затрат на приобретение основных средств они учитываются в расходах при УСНО в следующем порядке: - расходы принимаются в течение налогового периода за отчетные периоды равными долями;
- расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н) (далее — книга учета доходов и расходов), для учета расходов на приобретение основных средств предусмотрен разд.
УСНО, будет реализовано раньше установленного срока, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пересчитать налоговую базу нужно будет в случае реализации основного средства в зависимости от СПИ:
- до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов — если СПИ менее 15 лет;
- до истечения 10 лет с момента их приобретения — если СПИ свыше 15 лет.
При этом СПИ будет нужен для целей бухгалтерского учета для начисления амортизации в общем порядке, а также для отслеживания предельной величины остаточной стоимости основных средств для применения УСНО — 100 млн руб.
Как мы поняли, приобретенное организацией нежилое помещение соответствует критериям признания его амортизируемым объектом ОС, следовательно, затраты на его приобретение могут быть учтены при формировании налоговой базы по Налогу по правилам, установленным п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Отметим, что в случае, если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость ОС принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Правила формирования в бухгалтерском учете информации об ОС установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01).
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 90 000 руб. – поступила арендная плата за январь на расчетный счет; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата за февраль и отражена задолженность арендатора; − в марте: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 90 000 руб. – поступила арендная плата за февраль на расчетный счет; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата за март и отражена задолженность арендатора. По итогам I квартала в бухгалтерском учете при УСН в составе выручки от реализации (доходов по обычным видам деятельности) будет отражена сумма арендной платы в размере 270 000 руб. (90 000 руб. × 3 мес.). В книгу учета доходов и расходов переносится только фактически полученная арендная плата в размере 180 000 руб. (90 000 руб. × 2 мес.). Ситуация 2 Сдача в аренду основных средств не является видом деятельности организации.
При этом имущество было сдано арендатору на один месяц.
