В ближайшем будущем я планирую зарегистрировать ИП. Планирую открыть небольшое производство по изготовлению сувениров, что позволяет выбрать УСН. Только затрудняюсь с выбором УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы». Судя по заявленному Вами виду деятельности, в первый год запланированы серьёзные вложения в производство, а значит, серьёзные расходы. Вам придётся закупить необходимое оборудование, сырьё, сопутствующие материалы, арендовать помещение и т.д. В первый год разумнее выбрать УСН «доходы минус расходы». По итогам года Вам будет достаточно просто принять решение о выборе системы налогообложения, планируя свой бюджет на предстоящий год. Вопрос №3. Я работаю на УСН «доходы» и планирую переходить на УСН «доходы минус расходы».

Основные средства при усн: изменения в 2018 году

Длительность полезной эксплуатации В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам. Срок отражается в инвентарной карточке на объект. Амортизация В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год.
Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования. Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается.


В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

На конец декабря последнего года функционирования организации на основном налоговом режиме учитывается остаточная стоимость объекта. Этот показатель отражается в 8 графе Книги по учету доходов и расходов. На метод перенесения стоимости в расходы при УСН влияет срок использования.

Если период меньше 3-х лет, списывается вся стоимость за год эксплуатации, установленная на момент начала использования УСН. Высчитывается 1/4 цены и включается в расходы на последнюю дату каждого квартала. При сроке в 3-15 лет, на протяжении первого года списывают половину стоимости (по 12,5 % за квартал), во второй – 30 %, в третий – 20 %.
Если период использования превышает 15 л., списание осуществляется по 10 % в течение 10 лет. Пример Допустим, предприятие в 2016 г. перешло с ОСНО на УСН, и на момент перехода у него был станок, остаточная стоимость которого на конец декабря 2015 г. составила 160 тыс. р.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Инфо

Проводки по учету ОС Операция Дебет Кредит Отражена величина затрат, связанных с покупкой или созданием ОС 08 60, 10, 02, 70, 69 Отражена величина затрат на монтажные работы (для ОС, этого требующих) 07 60 Произведена передача ОС для сборки (для ОС, требующих монтажа) 08 07 Актив оприходован в виде ОС 01 08 Сумма последней проводки составляет первоначальную стоимость актива, то есть представляет собой суммарную величину всех расходов. Срок полезного использования основных средств Принятый объект должен амортизироваться ежемесячно путем списания отчислений, называемых амортизационными, на протяжении периода, устанавливаемого для объекта в качестве срока полезного использования. Этот срок обычно берется из Классификации ОС с разбивкой по амортизационным группам.

Учет основных средств при усн в 20108 году

Срок использования оборудования – 5 лет. В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс. р. – списывается в последний день соответствующего квартала. В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс. р. – 30 % от остаточной цены.

Внимание

Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс. р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс.

Как списать основные средства при усн в 2018

Учет основных средств при УСН используется для уменьшения облагаемой базы. Однако это не всегда возможно. Дело в том, что существует два варианта упрощенной системы. При УСН «Доходы» учет основных средств не приведет к уменьшению облагаемой базы.

В этом случае отсутствуют необходимые для налогообложения затраты. Соответственно, при УСН «Доходы» учет основных средств можно вести лишь для анализа состояния активов. Эти сведения можно использовать для принятия управленческих решений.

А вот на УСН «Доходы минус расходы» учет основных средств очень даже целесообразен. Рассмотрим его подробнее. Характеристика ОС Нормативными актами, действующими в сфере бухгалтерского учета, установлены определенные признаки, которым должны соответствовать ОС.

Как вести учет основных средств при усн?

НК РФ объектом налогообложения в случае УСН «доходы минус расходы» является часть доходов, уменьшенная на расходную часть. При определении объекта налогообложения (налоговой базы) необходимо внимательно изучить доходы (ст.248 НК РФ), и доходы, которые не учитываются при налогообложении (ст. 251 НК РФ). При определении расходов обязательно руководствоваться ст.346.16 НК РФ После определения доходов и расходов организации формируется налоговая база, выраженная в денежном эквиваленте доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%. Пример 2. ООО «АБВ» получило доход за налоговый период 10680000 рублей. Расходы составили 7365000 рублей. Таким образом, налоговая база составит 10680000-7365000=3315000. 3315000*15%=497250 рублей подлежит уплате в качестве налога.

Назначение объекта Дб Кд Использование для производства продукции 20 02 Эксплуатация для управленческих целей 26 02 Торговля 44 02 Налоговый учет При его ведении особое значение имеет момент поступления объекта на предприятие. Основное средство может поступить или до перехода на УСН или во время применения этого спецрежима. Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием.

Важно

Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию. В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2018 году при усн

А вот его продажа — совсем другое дело, и заплатить налог с доходов, полученных от продажи такого основного средства при УСН, необходимо. Например, компания перешла с объекта «доходы» на «доходы минус расходы». Можно ли списать стоимость актива на расходы, если оно было приобретено еще до перехода? Это действительно возможно, но только если ОС было принято к эксплуатации либо было оплачено уже после перехода.

« Упрощенцы» оказались в выгодном положении при списании затрат на покупку ОС. То есть совершать крупные покупки им выгодно, чего не скажешь о продаже ОС. Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру.
Расходы на такое средство, за исключением амортизации, нельзя учитывать для уменьшения налоговой базы.
Читайте также статью: → «Виды основных средств в бухгалтерском учете». Пример 1. ООО «АБВ» приобретает токарный станок. Данное оборудование будет использовано в производстве, прослужит более 12 месяцев (гарантийный срок составляет 18 месяцев), продажа станка не рассматривается, прибыль предприятию принесёт. Таким образом, «продиагностировав» материальную ценность, можно с уверенностью сказать, что токарный станок является основным средством ООО «АБВ». В действительности все вопросы, касающиеся основных средств предприятия, отражены в Приказе Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (с изменениями и дополнениями). Особенность УСН «доходы минус расходы» Упрощённая система налогообложения (УСН), согласно Налоговому Кодексу РФ, относится к специальному режиму налогообложения. В соответствии со ст.

ООО «АБВ» был приобретён 04.02.2017 токарный станок стоимостью 120000 рублей. Срок службы станка составляет 24 месяца, о чём в Книге учёта доходов и расходов произведена соответствующая запись. Началом амортизации следует считать 01.03.2017 г.

• Годовая норма амортизации составит 100% / 2 = 50%
• Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 120000*50%/12=5000 рублей.

В случае, если срок амортизации истёк, организация может принять решение оставить объект ОС на учёте, указав при этом полную стоимость, но в бухгалтерском балансе стоимость данного объекта ОС будет равна нулю.

Читайте также статью: → «Износ основных средств: виды, особенности расчета, использование в управлении». Существуют причины, при которых организация принимает решение о выбытии объекта ОС.
НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после.• Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).• Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн. руб., не имеет права применять УСН. До 2017 года этот лимит составлял 100 млн. руб. Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).